Gyorskérdés
TAO - Társasági adó

K+F amortizációja , tao korrekciók , ipadó csökkentő tétel

A Gyorskérdés szolgáltatás igénybevétele az Önadózó újság előfizetői részére biztosított. Az összes hozzászólás megtekintéséhez regisztráljon vagy lépjen be előfizetőként!

Az Önadózóval könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. A Gyorskérdés menüpontban pedig előfizetőként szakmai konzultációt kérhet.

retep681 2019-12-18 09:36:29

Kedves Attila !

Egy társaság K+F –t valósított meg amelyet aktivált ( 2019.01.01 ) 285 M ft értékben . Ehhez az aktivált értékhez 135 M ft támogatás is tartozik ami egyenlőre kötelezettségként van kimutatva ( előleg ) mivel a végleges elszámolás még nem született meg , viszont a K+F befejeződött és árbevételt is produkált már a 2019 ben így az amortizációja elindult .

Kérdéseink a következők :

1.

A K+F értékét akár 50 % al is amortizálhatjuk ( szám. trv. 52 § 4 bekezdés ) amelyet teljes mértékben elfogad a társasági adó trv ( 1 sz. melléklet 5/a pont ) . Ezt jól tudjuk ?
Vagyis adóalap növelő + 142,5 Mft ( 285*0,5) , adóalap csökkentő : –142,5 M ft

Ha aktiváltuk , akkor a viszont a számviteli trv szerint legalább 1 évnél tovább kell szolgálnia a vállalkozást . Megteheti –e a vállalkozás , hogy 18 hónap alatt írja le a számvitelben , amit az adó trv elfogad ? ( 12 hónapnál több )

2 .

A társasági adó trv szerint a számvitelben elszámolt écs-vel csökkenthető a társasági adó alapja a korlátozó tényezőket figyelembe véve . A k+f munkát végző alvállalkozó nem volt , viszont támogatás volt .
Jó-e az alábbi számítás , ha a vállalkozó 2019-ben 50 % os kulccsal 285*0,5= 142,5 M Ft amortizációt számolt el ?

285-135= 150 M ft , 150*0,5= 75 M ft adóalap csökkentés .

3.

Jól tudjuk-e , hogy az iparűzési adó alapnál a 2. pont szerinti összeg szintén csökkentő tétel lesz , avagy a számítás menete teljesen megegyezik ?

Válaszukat előre is köszönjük .

^{Témanyitó hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2019-12-22 08:35:57

1. Igen, jól tudják, immat.javak esetében az adótörvény elfogadja a számvitelben elszámolt écs-t. Ha aktiválják, akkor a tervezett használati időnek 1 évet meghaladónak kell lennie, tehát lehet pl. 18 hónap is.
2. Valóban, a támogatási részre K+F kedvezmény nem vehető igénybe, de 2019-ben még nem beszélhetünk támogatásról, mivel nincs végleges jóváhagyó határozat. Következésképp K+F kedvezményként 2019-ben 142,5MFt számolható el.
3. Mivel a Htv. 52.§ 25.pontja a Tao tv-re hivatkozik, a hipa-nál érvényesíthető kedvezmény összege megegyezik a tao-ban elszámolt K+F kedvezmény összegével.
papattila

^{Szakértői hozzászólás}

Összesen: 1 db hozzászólás

Vissza az előző oldalra