1. Főoldal
  2. Gyorskérdés
  3. SZÁMVITEL
  4. Különbözeti ÁFA számitele

Gyorskérdés
SZÁMVITEL - Számvitel, könyvelés, könyvvizsgálat

Különbözeti ÁFA számitele

A Gyorskérdés szolgáltatás igénybevétele az Önadózó újság előfizetői részére biztosított. Az összes hozzászólás megtekintéséhez regisztráljon vagy lépjen be előfizetőként!

Az Önadózóval könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. A Gyorskérdés menüpontban pedig előfizetőként szakmai konzultációt kérhet.

Tisztelt Szakértők!
Szakmai állásfoglalásukat szeretném kérni a viszonteladók különbözet szerinti adózásának számviteli elszámolásával kapcsolatban.
A gyakorlatban eltérő szakmai álláspontokkal találkozunk arra vonatkozóan, hogy a különbözet szerinti adózás alapján megállapított fizetendő általános forgalmi adót milyen főkönyvi elszámolással kell helyesen könyvelni.
A kérdést az alábbi egyszerű példával szeretném szemléltetni.
Egy használt termékekkel kereskedő vállalkozás a különbözet szerinti adózás szabályait alkalmazza.
Beszerzési ár: 50 000 Ft
Értékesítési ár: 70 000 Ft
Árrés: 20 000 Ft
27%-os adómérték mellett az árrésre jutó fizetendő áfa:
20 000 × 27 / 127 = 4 252 Ft.
A termék beszerzése és értékesítése során például az alábbi tételek kerülnek elszámolásra:
T 261 – K 454: 50 000 Ft
T 311 – K 91: 70 000 Ft
A szakmai gyakorlatban azonban a fizetendő, 4 252 Ft összegű különbözeti áfa elszámolására két eltérő megoldással találkozunk:
1. megoldás:
T 91 – K 467: 4 252 Ft
Ebben az esetben az értékesítés nettó árbevétele 65 748 Ft-ra csökken.

2. megoldás:
T 86 – K 467: 4 252 Ft
Ebben az esetben a teljes, vevő által fizetett 70 000 Ft összeg nettó árbevételként marad elszámolva, míg a 4 252 Ft fizetendő áfa egyéb ráfordításként jelenik meg.

A különbözet szerinti adózás esetében a fizetendő áfa összege a vevő részére kiállított számlán elkülönítetten nem szerepel, ugyanakkor az Áfa tv. rendelkezései alapján az értékesítési ár az adót is magában foglalja.

A fentiek alapján kérjük szíves szakmai állásfoglalásukat az alábbi kérdésekben:
1. Helyesen jár-e el a vállalkozás, ha a különbözet szerinti adózás alapján megállapított fizetendő áfát az értékesítés nettó árbevételének csökkentéseként számolja el, azaz T 91 – K 467 könyvelési tételt alkalmaz?
2. Vagy a számviteli törvény rendelkezései alapján a teljes, vevő által fizetett ellenértéket kell nettó árbevételként kimutatni, és a különbözet szerinti adózás alapján megállapított fizetendő áfát egyéb ráfordításként, T 86 – K 467 tétellel kell elszámolni?
3. Amennyiben a T 86 – K 467 elszámolás a helyes, kérjük annak jogszabályi indokolását is, különös tekintettel arra, hogy az Áfa tv. 215. §-a alapján az értékesítési ár magában foglalja a fizetendő adót.
4.Amennyiben a teljes ellenértéket – a különbözeti áfát is magában foglaló összeget – kell nettó árbevételként kimutatni, helyesen értelmezzük-e, hogy ez az összeg a helyi iparűzési adó szempontjából is nettó árbevételnek minősül, és a különbözeti áfa összege önálló nettóárbevétel-csökkentő tételként nem vehető figyelembe?

Segítő válaszukat előre is köszönjük.

Témanyitó hozzászólás

A viszonteladók különbözet szerinti adózásánál a teljes, vevő által fizetett [...]

A szakértői válasz teljes tartalma aktív előfizetéssél, bejelentkezés után tekinthető meg.

Szakértői hozzászólás

Tisztelt Szakértők!
Szakmai állásfoglalásukat szeretném kérni a viszonteladók különbözet szerinti adózásának számviteli elszámolásával kapcsolatban.
A gyakorlatban eltérő szakmai álláspontokkal találkozunk arra vonatkozóan, hogy a különbözet szerinti adózás alapján megállapított fizetendő általános forgalmi adót milyen főkönyvi elszámolással kell helyesen könyvelni.
A kérdést az alábbi egyszerű példával szeretném szemléltetni.
Egy használt termékekkel kereskedő vállalkozás a különbözet szerinti adózás szabályait alkalmazza.
Beszerzési ár: 50 000 Ft
Értékesítési ár: 70 000 Ft
Árrés: 20 000 Ft
27%-os adómérték mellett az árrésre jutó fizetendő áfa:
20 000 × 27 / 127 = 4 252 Ft.
A termék beszerzése és értékesítése során például az alábbi tételek kerülnek elszámolásra:
T 261 – K 454: 50 000 Ft
T 311 – K 91: 70 000 Ft
A szakmai gyakorlatban azonban a fizetendő, 4 252 Ft összegű különbözeti áfa elszámolására két eltérő megoldással találkozunk:
1. megoldás:
T 91 – K 467: 4 252 Ft
Ebben az esetben az értékesítés nettó árbevétele 65 748 Ft-ra csökken.

2. megoldás:
T 86 – K 467: 4 252 Ft
Ebben az esetben a teljes, vevő által fizetett 70 000 Ft összeg nettó árbevételként marad elszámolva, míg a 4 252 Ft fizetendő áfa egyéb ráfordításként jelenik meg.

A különbözet szerinti adózás esetében a fizetendő áfa összege a vevő részére kiállított számlán elkülönítetten nem szerepel, ugyanakkor az Áfa tv. rendelkezései alapján az értékesítési ár az adót is magában foglalja.

A fentiek alapján kérjük szíves szakmai állásfoglalásukat az alábbi kérdésekben:
1. Helyesen jár-e el a vállalkozás, ha a különbözet szerinti adózás alapján megállapított fizetendő áfát az értékesítés nettó árbevételének csökkentéseként számolja el, azaz T 91 – K 467 könyvelési tételt alkalmaz?
2. Vagy a számviteli törvény rendelkezései alapján a teljes, vevő által fizetett ellenértéket kell nettó árbevételként kimutatni, és a különbözet szerinti adózás alapján megállapított fizetendő áfát egyéb ráfordításként, T 86 – K 467 tétellel kell elszámolni?
3. Amennyiben a T 86 – K 467 elszámolás a helyes, kérjük annak jogszabályi indokolását is, különös tekintettel arra, hogy az Áfa tv. 215. §-a alapján az értékesítési ár magában foglalja a fizetendő adót.
4.Amennyiben a teljes ellenértéket – a különbözeti áfát is magában foglaló összeget – kell nettó árbevételként kimutatni, helyesen értelmezzük-e, hogy ez az összeg a helyi iparűzési adó szempontjából is nettó árbevételnek minősül, és a különbözeti áfa összege önálló nettóárbevétel-csökkentő tételként nem vehető figyelembe?

Segítő válaszukat előre is köszönjük.

Összesen: 1 db hozzászólás

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra