Gyorskérdés
ÁFA - Általános forgalmi adó

Új épület saját rezsis beruházás ÁFA elszámolása

Címkék: ingatlanértékesítés, lakás áfa, lakóingatlan

A Gyorskérdés szolgáltatás igénybevétele az Önadózó újság előfizetői részére biztosított. Az összes hozzászólás megtekintéséhez regisztráljon vagy lépjen be előfizetőként!

Az Önadózóval könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. A Gyorskérdés menüpontban pedig előfizetőként szakmai konzultációt kérhet.

raczildi 2014-02-10 21:48:53

A gazdasági társaság új épületet épít saját reszis beruházásként, mely gazdasági épület, lakással egybekötve. Az anyagot a társaság vásárolja meg, a kivitelezést külső vállalkozóval végezteti. Az anyag ÁFA -t visszaigényli, az építési vállalkozó számlája fordítottan adózik. Az épület aktiválásakor /saját rezsis/ a teljes érték után megfizeti az ÁFA-t, viszont levonásba csak a gazdasági épületre jutó ÁFA-t igényli vissza. Kérdésem, helyes-e az elszámolás?

^{Témanyitó hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2014-02-11 17:43:58

Egy megjegyzés az elejére: azért mert az anyagokat a megrendelő vásárolja meg, nem feltétlenül lesz saját rezsis a beruházás. Ha a beruházásban nincs saját teljesítmény, akkor nem beszélhetünk saját kivitelezésű beruházásról.
Ha mégis az, akkor a helyes áfa elszámolás a következő.
Az Áfa tv. értelmében a lakóingatlanhoz beszerzett termékek előzetes áfa-ja nem helyezhető levonásba, kivéve, ha továbbértékesítési célú. Ha saját használatra készül az ingatlan, akkor a számlákat megbontani szükséges és csak a gazdasági épületre jutó anyagok illetve munkadíj előzetes áfa-ja helyezhető levonásba beszerzéskor. A 11.§ értelmében a saját kivitelezésű beruházás aktiválása termékértékesítésnek minősül, amely áfa levonásba is helyezhető a 134.§ alapján, függetlenül attól, hogy a beruházásnak van-e olyan része, amely egyébként nem jogosítana adólevonásra (lakóingatlan). Azaz nem az aktiváláskor érvényesül a levonási tiltás, hanem beszerzéskor.
papati

^{Szakértői hozzászólás}

abacusduo 2014-02-24 18:01:59

Sajnos a fenti válasz nem helyes.
Abban az esetben, ha kizárólag adóköteles gazdasági tevékenységet fog szolgálni a beruházás, akkor a beszerzések (igénybevett szolgáltatások) áfája a beruházás folyamatában levonható, függetlenül attól, hogy az eszköz rendeltetésszerű használatba vétele mikor történik meg.
Amennyiben akárcsak részben is adólevonásra nem jogosító tevékenységet fog szolgálni a beruházás, úgy az áfatörvény 134. §-ának előírása értelmében a beruházás folyamatában felmerült előzetesen felszámított áfa tekintetében az adólevonási jog (az input áfa teljes összegére nézve) legkorábban abban az adó-megállapítási időszakban érvényesíthető, amelyben az eszköz rendeltetésszerű használatba vétele megtörténik. Az áfatörvény 68. §-ának rendelkezése értelmében az előállítási költségre, mint adóalapra számítva az üzembehelyezéskor adófizetési kötelezettség keletkezik, mely fizetendő adóval szemben a levonási jog már csak olyan hányadban érvényesíthető, amilyen hányadban a beruházás adóköteles bevételszerző tevékenységet szolgál [áfatörvény 134. § (2) bek.].

részletesebben: http://www.nav.gov.hu/nav/ado/afa080101_hatalyos/sajat_vall_beruh.html

üdv: Zs.

^{Felhasználói hozzászólás}

Összesen: 2 db hozzászólás

Vissza az előző oldalra