1. Főoldal
  2. Hírek
  3. ÁFA
  4. Állásfoglalás a csoportos áfaalanyisággal kapcsolatban

Állásfoglalás a csoportos áfaalanyisággal kapcsolatban

ÁFA 2025-08-31

Nyomtatás
Forrás: Niveus.hu | Szerző: Niveus

Címkék: csoportos áfaalanyiság

A csoportos áfa adóalanyiság lehetőséget biztosít a kapcsolt vállalkozásoknak arra, hogy egyetlen adóalanyként kezeljék áfa-kötelezettségeiket, megszüntetve az egymás közötti ügyletek áfakötelezettségét, miközben a harmadik felekkel szembeni jogok és kötelezettségek a csoport minden tagjára vonatkoznak.

Az Áfa tv. rögzíti, hogy a csoportos adóalany alakulása, egy adóalany csatlakozása, a megszűnés, vagy kiválása kapcsán a jogutódlás szabályait kell alkalmazni, a gyakorlatban ugyanakkor számos olyan határeset fordulhat elő, ami a társaságok esetén kérdéseket vet fel a számlázás, a bevallás és az adókötelezettség tekintetében.

A 2025/6. számú Adózási kérdésben az illetékes szervek tisztázzák, hogy milyen szabályok érvényesek az alakulás, csatlakozás, megszűnés vagy tagkiválás során felmerülő átmeneti időszakokra, és ki felel a bevallások, az adófizetés és az adólevonási jogok kezeléséért.

Az Adózási kérdés az alábbi fő témákra fókuszál:

1. A tagok egymás közötti ügyletei

Minden esetben a teljesítés időpontja határozza meg, hogy az ügylet áfa-köteles-e, és ha az időpont a csoportos adóalanyiság időszakára esik, adófizetési kötelezettség nem keletkezik. Rögzítésre kerül, hogy ha a teljesítési időpont a csoport alakulásának a napja vagy a csoporthoz történő csatlakozás napja, akkor az ügylet nem tartozik az Áfa tv. hatálya alá, ha azonban a megszűnés vagy a kiválás napja, akkor már a hatálya alá tartozik.

2. Harmadik felek és a csoportos adóalany közötti ügyletek

Harmadik felekkel folytatott ügyletek esetén az áthúzódó ügyletek (tehát amelyek áthúzódnak azon az időponton, amikor egy adóalany csoportos adóalannyá, vagy amikor csoportos adóalanyból ismét önálló adóalannyá válik) vethetnek fel kérdéseket a számlakiállítás és az adókötelezettség vonatkozásában.

Az adózási kérdés egyértelművé teszi, hogy ilyen esetekben a jogok és a kötelezettségek is a jogutódot illetik. A csoportos adóalany vagy a volt tag teljesíti a bevallást és fizeti az áfát, függetlenül attól, hogy az ügylet teljesítése vagy a számla kiállítása melyik időpontra esik, így a jogutódlás miatt nem kell módosítani a számlákat. Ugyanez vonatkozik az adólevonási jog gyakorlására is.

3. A számlán mely adóalany adószámát kell feltüntetni?

A számlákon feltüntetett adószám a teljesítés és a kibocsátás időpontjától függ. Kimenő számlák esetén a csoportos adóalany adószáma szerepel, ha a teljesítés a csoport időszakára esik, ellenkező esetben a volt tag adószámát kell használni. Bejövő számláknál a vevő adószáma a kibocsátás időpontjához igazodik, de mindkét eset elfogadott.

4. Számlamódosítások és azok hatása az adókötelezettségre

A számlamódosításokra is vonatkozik az Áfa tv. jogfolytonosságot előíró rendelkezése, ezért a jogelőd által teljesített ügyletek tekintetében szükségessé váló korrekciókat a jogutód jogosult, illetve köteles elvégezni, függetlenül attól, hogy a módosítás melyik adómegállapítási időszakot érinti.

5. Tárgyi eszköz, vagyoni értékű jog korrekciók

A fentiekhez hasonlóan a tárgyi eszközök és vagyoni értékű jogok áfa-korrekcióját is a jogutód köteles/jogosult elszámolni. Amennyiben a jogutódok az egykori tagok, úgy minden tag a saját vagyona tekintetében. A figyelési időszakot mindegyik esetben a tárgyi eszköz, vagyoni értékű jog tényleges beszerzésének/rendeltetésszerű használatbavételének időpontjától kell számítani.

6. Bevallások benyújtása

A csoportos adóalany képviselője felel a csoportos adóalanyiság időszakára vonatkozó bevallásokért, még a megszűnés után is, míg a tagok a csoport létrejötte előtti időszakokra vonatkozó bevallásaikat saját maguk nyújtják be.

(www.niveus.hu)

FIZESSEN ELŐ 2026-RA AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!

Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek!  Velünk 2026-ban is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2026 ● Cafetéria szabályzat 2026 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag 2026 ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● AI tanácsadás (NDZ) ● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/ 

Figyelem a Money Network Kft hitel-, babaváró hitel és ltp kalkulátorának használata díjmentes!

Lakástakarék, babaváró hitel és jelzáloghitel közvetítésben együttműködő partnerünk a Money Network Kft. A kalkulátor üzemeltetője a moneynetwork.hu.

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra