Bizalmi vagyonkezelésben lévő kezelt vagyonból, magánalapítványi vagyonból nyújtott pénzkölcsön adózása
Címkék: pénzkölcsön
Amennyiben a kezelt vagyon, a magánalapítványi vagyon terhére történő pénzkölcsön nyújtása nem ütközik jogszabályba és a kedvezményezett magánszemély ingyenesen vagy kedvezményesen használ egy pénzösszeget, úgy az adókötelezettségek megállapítása és teljesítése során az Szja tv. 72. §-ában foglalt, a kamatkedvezményből származó jövedelemre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni.
2024/8. Adózási kérdés - Bizalmi vagyonkezelésben lévő kezelt vagyonból, magánalapítványi vagyonból nyújtott pénzkölcsön adózása
[a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 65/C. § (8) bekezdése, 72. §-a, 1. számú melléklet 7.26. pontja]
A bizalmi vagyonkezelési szerződés lehetővé teheti, hogy a kedvezményezettek eseti és ideiglenes jelleggel pénzkölcsönként kifizetésben részesüljenek a kezelt vagyonból úgy, hogy a kölcsön után nem számítanának fel kamatot, vagy egy kedvezményes, a piaci kamatnál alacsonyabb mértékű kamatot kell a kedvezményezetteknek visszafizetnie. Arra is lehet példa, hogy egy magánalapítvány a kedvezményezett magánszemély részére kamatmentes kölcsönt nyújt a magánalapítványi vagyon terhére, feltéve, hogy a pénzkölcsön előző esetek szerinti, eseti és ideiglenes jelleggel történő nyújtása nem minősül tiltott pénzügyi tevékenységnek.
A Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (a továbbiakban: Ptk.) 6:314. § (1) bekezdése alapján a bizalmi vagyonkezelési jogviszony kedvezményezettje a szerződés szerint igényelheti a vagyonkezelőtől a kezelt vagyon és annak hasznai kiadását.
A Ptk. 3:385. §-a szerint az alapítvány vagyona terhére az alapítvány céljának megvalósításával összefüggésben annak a személynek juttatható vagyoni szolgáltatás, akit az alapító okirat vagy – az alapító okirat rendelkezése hiányában – az erre jogosult alapítványi szerv kedvezményezettként megjelöl.
Az Szja tv. 65/C. § (8) bekezdése értelmében a vagyonelem tulajdonba adását nem eredményező vagyoni érték magánszemély részére történő juttatása – ideértve különösen az ingyenes vagy kedvezményes használat biztosítását – esetén adóköteles az e juttatással összefüggő, a kezelt vagyont, a magánalapítványi vagyont terhelő költség, ráfordítás. Az adót a bizalmi vagyonkezelési jogviszony alapján kezelt vagyon vagy a magánalapítványi vagyon terhére kell elszámolni, vagyis az adókötelezettség alanya nem a juttatásban részesülő magánszemély, hanem a kezelt vagyon, illetve a magánalapítvány.
Az Szja tv. 1. számú melléklete 7.26. alpontjának b) alpontja alapján adómentes a bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján a vagyonkezelő által a kezelt vagyon, valamint a magánalapítvány vagyona terhére a vagyonelem tulajdonjogát nem eredményező vagyoni érték szerzése (ideértve különösen az ingyenes vagy kedvezményes használatot) azzal, hogy nem alkalmazható ez a rendelkezés, ha a kedvezményezett magánszemély e jogállását valamely tevékenység, dolog átruházása vagy szolgáltatás nyújtása ellenértékeként, vagy azzal összefüggésben szerezte.
Az adómentességi szabály alkalmazásának feltétele, hogy a kedvezményezett magánszemély ne szerezze meg azon vagyonelem tulajdonjogát, amelyet ingyenesen vagy kedvezményesen jogosult használni.
Egy bizalmi vagyonkezelésbe bevitt vagy magánalapítványi vagyonba helyezett lakóingatlan kedvezményezett magánszemély általi használata e feltételnek megfelel, mert a magánszemély nem szerzi meg az ingatlan tulajdonjogát.
A kölcsönszerződés alapján a kölcsönadó (hitelező) meghatározott pénzösszeg fizetésére, az adós pedig a pénzösszegnek a szerződés szerinti későbbi időpontban történő visszafizetésére és kamat fizetésére köteles [Ptk. 6:383. §-a].
A pénzkölcsön tárgya olyan vagyontárgy, amelynek rendeltetésszerű hasznosítása kizárólag átruházás (fizetés) útján lehetséges, vagyis az adós nem magát az átadott dolgot, hanem ugyanabból ugyanannyit köteles visszaadni. A kölcsön jogi formája a tulajdonátruházás, ugyanakkor a pénz helyettesíthető és elhasználható természetéből következően az adós nem magát a kölcsönkapott pénzt, hanem azzal egyező összegben köteles pénzt visszaadni, illetve megfizetni a kölcsönadó számára.
Ezért a kezelt vagyonból, magánalapítványi vagyonból adott pénzkölcsön nem felel meg az adómentességi szabálynak, mert azon a kedvezményezett magánszemély tulajdonjogot szerez.
Így, amennyiben a kezelt vagyon, a magánalapítványi vagyon terhére történő pénzkölcsön nyújtása nem ütközik jogszabályba és a kedvezményezett magánszemély ingyenesen vagy kedvezményesen használ egy pénzösszeget, úgy az adókötelezettségek megállapítása és teljesítése során az Szja tv. 72. §-ában foglalt, a kamatkedvezményből származó jövedelemre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni.
[Pénzügyminisztérium, NAV Adójogi és Tájékoztatási Főosztály 3383858743]
FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/
Webáruház
Szabályzatok
-
Székhelyszolgáltatók pénzmosás elleni szabályzat csomagja 2024
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Ingatlan-vállalkozások pénzmosás elleni szabályzat csomagja 2024
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Adótanácsadók, adószakértők pénzmosás elleni szabályzat csomagja 2024
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek ingyenes
Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése
E-Könyvek
-
Kamerás megfigyelés alkalmazása munkahelyen, üzletben – kézikönyv és iratminták
Bruttó ár: 12 700 Ft
-
A munka- és pihenőidő elektronikus nyilvántartásának követelményei
Bruttó ár: 1 270 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Új munkajogi tájékoztatások útmutatóval
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 10 160 Ft
E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése
Szakkönyvek
-
Őstermelők és családi gazdaságok kézikönyve (2024)
Bruttó ár: 10 500 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 8 400 Ft
Postaköltség: 1 995 Ft -
Agrárgazdaságok átadása és adózása
Bruttó ár: 15 750 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 12 600 Ft
Postaköltség: 1 100 Ft
E-Start
Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.
- Elektronikus ügyintézés - alapok
- Adatvédelem
- Adózási alapinformációk
- Adókalkulátorok
- Adóellenőrzés, adóigazgatás, jogorvoslatok, ügyintézés a NAV előtt
- Adózó saját bevallási és egyéb nyilvántartási adatainak lekérdezése
- Bevallási, adatszolgáltatási platformok
- Bírósági eljárások - Fizetési meghagyás - Alternatív vitarendezések
- Bírósági határozatok gyűjteménye
- Cégügyek, céginformációk
- Civil szervezetek
- Családtámogatások
- Egészség - Elektronikus Egészségügyi Szolgáltatási Tér (EESZT)
- E-learning - Kötelező továbbképzések könyvelőknek, adótanácsadóknak, könyvvizsgálóknak, ügyvédeknek
- Egyéni vállalkozók nyilvántartása
- Építőipar
- Gépjármű
- Hatósági igazolások igénylése
- Helyi önkormányzati ügyek (E-ÖNKORMÁNYZAT PORTÁL)
- Ingatlan
- Jogszabálygyűjtemények
- KSH adatok - Az adatvezérelt üzleti döntésekért
- Mezőgazdaság
- NAV szolgáltatások
- Pénzügyi ágazati szakmák és szakképzés
- Pénzügyi, számviteli szoftverek
- Támogatások, pályázatok,
- Társadalombiztosítás
- Turisztikai szolgáltatók NTAK regisztrációja