1. Főoldal
  2. Hírek
  3. ÁFA
  4. Csoportos áfaalanyisághoz kapcsolódó jogutódlási kérdések

Csoportos áfaalanyisághoz kapcsolódó jogutódlási kérdések

ÁFA 2025-07-05

Nyomtatás
Forrás: www.nav.gov.hu | Szerző: PM-NAV

Címkék: csoportos áfaalanyiság, jogutódlás

Az alakulás, csatlakozás, megszűnés kapcsán, egy átmeneti időszakban több kérdés merülhet fel, ahogyan valamely tagnak a csoportos adóalanyiságból történő kiválásával összefüggésben is.

2025/6. Adózási kérdés 

Csoportos áfaalanyisághoz kapcsolódó egyes gyakorlati jogutódlási kérdések

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 8–8/B. §-ai értelmében a belföldön letelepedett, egymással együttesen kapcsolt vállalkozási jogviszonyban álló adóalanyok az állami adó- és vámhatóság engedélyével csoportos adóalanyiságot hozhatnak létre. A csoportos adóalanyiság létrejöttével, illetve adóalanyoknak egy már meglévő csoportos adóalanyhoz csatlakozásával a csoportos adóalany tagjainak önálló áfaalanyisága megszűnik, a tagok együttesen minősülnek egyetlen adóalanynak. Ezzel a tagok egymás közötti kapcsolataiban végzett tevékenység az Áfa tv. szerinti gazdasági tevékenységként megszűnik, következésképpen a tagok egymás közötti ügyletei a csoportos adóalanyiság időszaka alatt nem tartoznak az áfa hatálya alá, nem keletkeztetnek adófizetési kötelezettséget, illetve levonási jogosultságot. Továbbá a tagok külső, harmadik felekkel szembeni kapcsolataiban a gazdasági tevékenység folytatása olyan adóalanyiságot eredményez, amelyben az ehhez fűződő jogok és kötelezettségek a csoportos adóalanyiságban részt vevő valamennyi tagnak együttesen tudhatók be, következésképpen az Áfa tv. alkalmazásában bármely tag által harmadik személyek felé teljesített termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást úgy kell tekinteni, mint amelyet a csoportos adóalany teljesített, továbbá bármely tag által harmadik felektől vásárolt termék vagy igénybevett szolgáltatás az áfa rendszerében úgy kezelendő, mint amelyet a csoportos adóalany szerzett be vagy vett igénybe. Mindez az áfa rendszerében attól függetlenül így van, hogy egy csoportos áfaalany nem jogképes, csak a tagjai, vagyis a tagok azok, akik (amelyek) polgári jogi értelemben jogokat szerezhetnek és kötelezettségeket vállalhatnak.

A csoportos adóalany alakulása, egy adóalany valamely csoportos adóalanyhoz történő csatlakozása, a csoportos adóalanyiság megszűnése, valamely tag csoportból történő kiválása kapcsán az Áfa tv. 17. § (3) bekezdés f) pontja rögzíti, hogy ezeket az eseteket jogutódlással történő megszűnésként kell kezelni. Ezen előírás valamennyi Áfa tv. szerinti jog és kötelezettség tekintetében érvényesül, így az említett eseményekkel a jogelődről a jogutódra (vagyis a leendő tagokról a csoportos adóalanyra, avagy a csoportos adóalanyról az egykori tagokra) szállnak az áfával kapcsolatos jogok és kötelezettségek.

Az alakulás, csatlakozás, megszűnés kapcsán, egy átmeneti időszakban több kérdés merülhet fel, ahogyan valamely tagnak a csoportos adóalanyiságból történő kiválásával összefüggésben is.

1. A tagok egymás közötti ügyletei

Amikor egy adóalany csoportos adóalannyá válik (akár a csoport létrejötte, akár a csoporthoz történő csatlakozás révén), vagy amikor csoportos adóalanyból ismét önálló adóalannyá válik (akár a csoport megszűnése, akár a csoportból történő kiválás révén), alapvető fontosságú annak a kérdésnek a tisztázása, hogy a tagok közötti ügyletek tekintetében mikortól, illetve meddig alkalmazandó az a szabály, miszerint a tagok egymás közötti ügyletei a csoportos adóalanyiság időszaka alatt nem tartoznak az Áfa tv. hatálya alá.

Az Áfa tv. 55. § (1) bekezdése értelmében az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul (a továbbiakban: teljesítés). Az Áfa tv. 56. §-a alapján a fizetendő adót – ha e törvény másként nem rendelkezik – a teljesítéskor kell megállapítani.

Ebből következően – főszabály szerint – az ügylet tényállásszerű megvalósulása eredményez adófizetési kötelezettséget, amely adófizetési kötelezettség az ügylet tényállásszerű megvalósulásakor, a teljesítés időpontjában keletkezik.

Mindezek a szabályok azt eredményezik, hogy az Áfa tv. szerinti teljesítési időpont a meghatározó abban a tekintetben, hogy a tagok közötti szerződések alapján teljesített ügyletek az Áfa tv. értelmében vett termékértékesítésnek, szolgáltatásnyújtásnak minősülnek-e vagy sem, vagyis azok az Áfa tv. tárgyi hatálya alá tartoznak-e. E kérdés megítélése során akkor is a teljesítési időpont a meghatározó, ha arra speciális szabályok vonatkoznak (pl. Áfa tv. 58. §), és akkor is a teljesítési időpontot kell alapul venni, ha az Áfa tv. rendelkezései értelmében a fizetendő adót a teljesítési időponttól eltérő időpontban kell megállapítani (pl. Áfa tv. 59. §, 60. §).

Az ügylet az Áfa tv. hatálya alá tartozik, ha a teljesítési időpont

  • a csoportos adóalanyiság alakulását megelőzi (a csoportot létrehozni szándékozó adóalanyok közötti ügyletekre érvényes),
  • új tag csoporthoz való csatlakozásának napját megelőzi (a csoportba belépni szándékozó adóalany és a csoporttagok/csoport közötti ügyletekre érvényes),
  • a csoportos adóalanyiság megszűnésének napjára vagy azt követő időpontra esik (a csoportot korábban alkotó adóalanyok közötti ügyletre érvényes),
  • valamely tag csoportos adóalanyiságból történő kiválásának napjára esik vagy azt követi (a csoportból kivált adóalany és a csoporttagok/csoport közötti ügyletekre érvényes).

A fent említett relációkban az ügylet nem tartozik az Áfa tv. hatálya alá, ha a teljesítési időpont

  • a csoportos adóalanyiság alakulásának napjára esik vagy azt követi,
  • új tag csoporthoz való csatlakozásának napjára esik vagy azt követi,
  • a csoportos adóalanyiság megszűnésének napját megelőzi,
  • valamely tag csoportos adóalanyiságból történő kiválásának napját megelőzi.

Ha az ügylet nem tartozik az Áfa tv. hatálya alá, arról számlát nem szükséges kibocsátani, elégséges azt egyéb számviteli bizonylattal kísérni.

PÉLDA: Csoportos adóalany időszakos elszámolású szolgáltatást nyújt leendő tagja részére. Az ellenérték megtérítésének esedékessége az időszakot követi, amikor a tag már a csoportos adóalanyhoz csatlakozott. Mivel az ügylet teljesítési időpontja – az Áfa tv. 58. § (1a) bekezdés b) pontja alapján – a csoportba lépés időpontját követi, az ügylet nem tartozik az Áfa tv. hatálya alá. Ezáltal mivel a felek (a csoportos adóalany és a leendő tag) között nem jött létre Áfa tv. szerinti szolgáltatásnyújtás (hiszen a tagok egymás közötti kapcsolataiban a tevékenység gazdasági tevékenységként megszűnik), az ügylet után nem keletkezik adófizetési kötelezettség. Ha a csoportos adóalany az ügyletről számlát bocsátott ki, amin áfára vonatkozó adatot (pl. adóalapot, adóösszeget) tüntetett fel, akkor a számla érvénytelenítésének van helye.

PÉLDA: Csoportos adóalany belföldi fordított adózás hatálya alá eső ügyletet teljesít leendő tag részére, mely ügylet teljesítési időpontja a tag csoporthoz történő csatlakozásának időpontját megelőzi. Mivel az ügylet teljesítési időpontja a csoportba lépés időpontját megelőzi, az ügylet az Áfa tv. hatálya alá tartozik. A megítélést nem befolyásolja, ha a fizetendő adó megállapításának időpontja – vagyis az Áfa tv. 60. § (1)–(2) bekezdései alapján a számla kelte, az ellenérték kiegyenlítése és a teljesítést követő hónap 15. napja közül a legkorábbi időpont – a csatlakozást követő napra esik. Ugyanakkor ebben az esetben az adófizetési kötelezettséget jogutódként a csoportos adóalany köteles teljesíteni.

PÉLDA: Csoportos adóalany által egy leendő tag részére teljesített ügylet kapcsán a leendő tag a csatlakozást megelőzően előleget fizetett. Az ügylet teljesítési időpontja a tag csatlakozásának időpontját követi. Mivel az ügylet teljesítési időpontja a csoportba lépés időpontját követi, az ügylet nem tartozik az Áfa tv. hatálya alá. Ezáltal mivel végül a felek (a csoporttagok) között nem jött létre Áfa tv. szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás (hiszen a tagok egymás közötti kapcsolataiban a tevékenység gazdasági tevékenységként megszűnik), az ügylet előlege után sem keletkezik adófizetési kötelezettség. Így, bár helyes volt az előleget megszerző adóalany eljárása, hogy az előleg után a jóváírás, kézhezvétel, szerzés időpontjában adókötelezettséget állapított meg és számlát bocsátott ki, az utóbb beálló körülmény (a csoportos adóalanyba történő belépés) olyan helyzetet teremt, mely alapján az előlegről kibocsátott számla érvénytelenítésének, és az adófizetési kötelezettség csökkentésének van helye. Továbbá a korábban az előlegszámla alapján levont adót is korrigálni kell.

2. Harmadik felek és a csoportos adóalany közötti ügyletek

Számos kérdés felmerül harmadik felekkel folytatott olyan ügyletek áfa megítélése tekintetében is, amelyek áthúzódnak azon az időponton, amikor egy adóalany csoportos adóalannyá válik (akár a csoport létrejötte, akár a csoporthoz történő csatlakozás révén), vagy amikor csoportos adóalanyból ismét önálló adóalannyá válik (akár a csoport megszűnése, akár a csoportból történő kiválás révén). 

A harmadik felek és a csoportos adóalany közötti olyan ügyletek megítélése során, amelyek áthúzódnak azon az időponton, amikor valamely adóalany csoportos adóalannyá válik, vagy amikor csoportos adóalanyból ismét önálló adóalannyá válik, figyelemmel kell lenni arra, hogy az Áfa tv. [17. § (3) bekezdés f) pontja] a jogfolytonosságról kifejezetten rendelkezik. 

Ilyen áthúzódó eset, ha azt az időpontot, amikor egy adóalany csoportos adóalannyá válik, vagy amikor csoportos adóalanyból ismét önálló adóalannyá válik,

  • az adott ügylet Áfa tv. szerinti teljesítési időpontja megelőzi, de a számla kiállításának időpontja és/vagy az adófizetési kötelezettség keletkezése követi, vagy
  • az adott ügylet tekintetében a számla kiállításának időpontja és/vagy az adófizetési kötelezettség keletkezése megelőzi, de az Áfa tv. szerinti teljesítési időpont követi.

Az áthúzódó ügyletek tekintetében kérdésként merülhet fel például az, hogy harmadik fél felé teljesített ügylet esetén ki köteles a számlát kiállítani, valamint a bevallási és adófizetési kötelezettséget teljesíteni, a csoportos adóalany, vagy – a leendő vagy egykori – tag.

PÉLDA: Csoportos adóalanyisághoz csatlakozni szándékozó adóalany szolgáltatást nyújt harmadik fél számára. Az ügylet teljesítési időpontja a csoportba lépés időpontját követi. A csoporthoz csatlakozni szándékozó adóalany a csatlakozás időpontját megelőzően az ügyletről számlát állított ki. Mivel az Áfa tv. a csatlakozás tekintetében a jogfolytonosságról kifejezetten rendelkezik, ezért a csatlakozni szándékozó adóalany (a jogelőd) által kibocsátott számla módosítása nem szükséges, a csoportos adóalany a jogelőd által kibocsátott számla alapján teljesíti az ügylet tekintetében a bevallási és adófizetési kötelezettséget.

Kérdésként merülhet fel továbbá az áthúzódó ügyletek tekintetében az is, hogy harmadik fél által teljesített ügylet kapcsán ki jogosult az adólevonási jogot érvényesíteni, a csoportos adóalany, vagy – a leendő vagy egykori – tag.

Az adólevonási jog tekintetében, azon túlmenően, hogy annak gyakorlására az Áfa tv. 153/A. §-ban foglalt, az adólevonási jog gyakorlásának módjára vonatkozó szabályok szerint nyílik lehetősége adott esetben a jogutódnak minősülő tagnak/csoportos adóalanynak, az Áfa tv. 127. § (2) bekezdésében foglalt rendelkezésre is tekintettel kell lenni. E rendelkezés értelmében, ha a levonási jog tényleges gyakorlását megelőzően a jogelőd adóalany megszűnik, a jogutód adóalany a jogelődje nevére szóló, az adólevonási jog tárgyi feltételéül szolgáló okiratok gyakorolhat adólevonási jogot. Csoportos adóalanyisággal összefüggően az Áfa tv. jogutódlással történő megszűnésnek tekinti a csoportos adóalany alakulását, egy adóalany valamely csoportos adóalanyhoz történő csatlakozását, a csoportos adóalanyiság megszűnését, valamely tag csoportból történő kiválását. Következésképpen ezekben az esetekben a jogelőd nevére szóló számla alapján a jogutódot megilleti az adólevonási jog.

PÉLDA: Harmadik fél szolgáltatást nyújt csoportos adóalanyisághoz csatlakozni szándékozó adóalany részére. A harmadik fél a számlát a csoportos adóalanyisághoz csatlakozni szándékozó adóalany korábbi adószámára állítja ki, a teljesítési időpont a csoportba lépés időpontját megelőzi. Mivel a teljesítési időpont a csoportba lépés időpontját megelőzi, ezért az adólevonási jog a csoportba lépés időpontját megelőzően keletkezik. Mivel a csoportos adóalanyisághoz történő csatlakozást az Áfa tv. értelmében jogutódlással történő megszűnésnek kell tekinteni, ezért, ha a jogelőd nem érvényesítette adólevonási jogát, akkor az adólevonási jog jogutód általi gyakorlásához megfelelő a jogelőd nevére szóló számla, nem kell a számla módosítását kérni.

További példák:

PÉLDA: Egy csoportos adóalanyisághoz csatlakozni szándékozó adóalany a csatlakozást megelőzően előleget vett át egy harmadik fél felé teljesítendő ügylet kapcsán. Az ügylet teljesítési időpontja a csoportos adóalanyisághoz történő csatlakozást követi. Mivel az Áfa tv. a csoportos adóalanyhoz történő csatlakozás tekintetében a jogfolytonosságról kifejezetten rendelkezik, ezért a csatlakozó adóalany által a csoporthoz történő csatlakozást megelőzően átvett előleg a csatlakozást követő teljesítési időpontú ügyletbe beszámítandó, ehhez az előlegről szóló számla módosítása nem szükséges. Az előleg alapján az adófizetési kötelezettséget a csatlakozó adóalany köteles teljesíteni az előleg átvételének időpontja által meghatározott adómegállapítási időszakban. Az ügylet tekintetében az adófizetési kötelezettséget a csoportos adóalany köteles teljesíteni az ügylet teljesítési időpontja által meghatározott adómegállapítási időszakban.

PÉLDA: Csoportos adóalany Közösségben belüli adómentes termékértékesítést teljesít, melynek Áfa tv. szerinti teljesítési időpontja a csoportos adóalanyiság megszűnését megelőző napra esik, viszont a számla kelte és a teljesítést követő hónap 15. napja is a megszűnést követő időpontra esik. Ezen ügyletet – az Áfa tv. 60. § (4) bekezdésére figyelemmel – az egykori tag mint jogutód áfabevallásában és összesítő nyilatkozatában kell szerepeltetni. (Mivel a számla kibocsátása is a megszűnést követően történik, a számlán az egykori tag – mint jogutód – kibocsátáskor érvényes adószámát kell szerepeltetni.)

PÉLDA: Egy Közösségen belüli termékbeszerzés esetén az Áfa tv. szerinti teljesítési időpont a csoportos adóalany alakulását megelőző napra esik, a számlát a csoport alakulását követően állítják ki, és a teljesítést követő hónap 15. napja is a csoport alakulását követő időpontra esik, ezáltal az adófizetési kötelezettséget a csoport alakulását követő időpontban kell megállapítani. Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontjában a tag már nem minősül önálló adóalanynak, az adókötelezettséget a csoportos adóalany mint jogutód áfabevallásában kell szerepeltetni, és az összesítő nyilatkozatot is a csoportos adóalany nyújtja be ezen ügyletről.

PÉLDA: Csoportos adóalanyisághoz csatlakozni szándékozó adóalany belföldi fordított adózás hatálya alá eső szolgáltatást vesz igénybe. Az ügylet Áfa tv. szerinti teljesítési időpontja a csoportos adóalanyisághoz történő csatlakozását megelőzi. Az adófizetési kötelezettséget (az Áfa tv. 60. § (1)–(2) bekezdései alapján a számla kelte, az ellenérték kiegyenlítése és a teljesítést követő hónap 15. napja közül a legkorábbi időpont) a csatlakozást követő időpontban kell megállapítani. Az adókötelezettség keletkezésének időpontjában a tag már nem minősül önálló adóalanynak, ezért ezen szolgáltatás-igénybevétel utáni adókötelezettséget a csoportos adóalany mint jogutód áfabevallásában kell szerepeltetni.

3. A számlán mely adóalany adószámát kell feltüntetni?

a) „Kimenő” számlák

Ha egy, a csoportos adóalany létrejöttét vagy a csoportos adóalanyisághoz csatlakozását megelőzően valamely leendő tag által teljesített ügyletről a számlát már csak a csoportos adóalanyiság létrejöttét, illetve a tag csoportos adóalanyisághoz csatlakozását követően állítják ki, akkor a számlán a csoportos adóalany csoportazonosító számát kell feltüntetni [továbbá – az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 30. § (2) bekezdése alapján a tag – kibocsátás napján érvényes – saját adószámát is].

Ehhez hasonlóan, ha a csoportos adóalanyiság megszűnését, illetve egy csoporttag kiválását megelőzően a csoportos adóalany által teljesített ügyletről csak a megszűnést, kiválást követően állítják ki a számlát, akkor azon az egykori tag számlakibocsátás időpontjában érvényes adószámát kell feltüntetni.[1]

Mindennek az a magyarázata, hogy csoportos adóalany alakulása, egy adóalany valamely csoportos adóalanyhoz történő csatlakozása, a csoportos adóalanyiság megszűnése, valamely tag csoportból történő kiválása kapcsán az Áfa tv. a jogfolytonosságról kifejezetten rendelkezik.

A fentiek alapján előfordulhat, hogy a számlán az ügyletet teljesítő adóalany és a vevő adószáma megegyezik, mégpedig abban az esetben, ha egy leendő tag által a csoportos adóalany részére a csatlakozást megelőzően teljesített – és ezáltal az Áfa tv. hatálya alá tartozó – ügyletről a számlát már a csoportos adóalanyiság időszakában állítják ki.

Előfordulhat, hogy az alakulás, csatlakozás, megszűnés, kiválás napján vagy azt követően teljesített ügyletről még az alakulás, csatlakozás, megszűnés, kiválás napját megelőzően kibocsátják a számlát. Ilyen esetben, mivel az Áfa tv. a jogfolytonosságról kifejezetten rendelkezik, a számlát módosítani nem szükséges.

PÉLDA: Csoportos adóalany időszakos elszámolású szolgáltatást nyújt egy független társaság felé. A csoportból a szolgáltatásnyújtással érintett tag kiválik. A számlát a csoportból történő kiválást megelőzően, a csoport adószáma alatt bocsátották ki. A teljesítési időpont a csoportból történő kiválást követi.

Mivel a teljesítési időpont a csoportból történő kiválás időpontját követi, ezért az ügyletet a kivált adóalany bevallásában kell szerepeltetni, a teljesítési időpontnak megfelelő adómegállapítási időszakban. Mivel a kivált adóalany ezen ügylet tekintetében jogutódja a csoportnak, ezért nem szükséges a számla módosítása.

b) „Bejövő” számlák

Ha egy, a csoportos adóalany létrejöttét vagy a csoportos adóalanyisághoz csatlakozását megelőzően, valamely leendő tag részére teljesített ügyletről a számlát már csak a csoportos adóalany létrejöttét, illetve a tag csoportos adóalanyisághoz csatlakozását követően állítják ki, akkor a számlán a vevő rovatban a kibocsátás időpontjában érvényes adószámot indokolt feltüntetni, vagyis a csoportos adóalany adószámát. Ugyanakkor nem kifogásolható az sem, ha a tag adószámát szerepeltetik a számlán.

Ha a csoportos adóalany megszűnését, illetve egy tag csoportból történő kiválását megelőzően a csoportos adóalany részére teljesített ügyletről csak a megszűnést/kiválást követően állítják ki a számlát, akkor azon a vevő rovatban a kibocsátás időpontjában érvényes adószámot indokolt feltüntetni, vagyis az egykori tag adószámát. Ugyanakkor nem kifogásolható az sem, ha a csoportos adóalanynak a teljesítés időpontjában érvényes adószámát szerepeltetik a számlán.

4. Számlamódosítások és azok hatása az adókötelezettségre

Számlakorrekció esetén is figyelemmel kell lenni arra, hogy a csoportos adóalany alakulása, egy adóalany valamely csoportos adóalanyhoz történő csatlakozása, a csoportos adóalanyiság megszűnése, valamely tag csoportból történő kiválása kapcsán az Áfa tv. a jogfolytonosságról kifejezetten rendelkezik. Ebből következően a jogelőd által teljesített ügyletek tekintetében szükségessé váló korrekciókat a jogutód jogosult, illetve köteles elvégezni, függetlenül attól, hogy a módosítás melyik adómegállapítási időszakot érinti.

a) „Kimenő” számlák

Ha egy leendő tag által még önálló adóalanyként kibocsátott számlát kell módosítani a csoportos adóalanyiság időszakában, akkor a módosító számlán a csoportos adóalany mint jogutód adószámát kell feltüntetni.

Ha a módosítás eredményeként az adófizetési kötelezettség nő, akkor azt a tagnak mint önálló áfaalanynak a teljesítés időpontját magában foglaló adómegállapítási időszakról benyújtott áfabevallásában, szükség szerint önellenőrzés keretében kell elszámolni.

Ha a módosítás eredményeként a már megállapított és bevallott adófizetési kötelezettség csökken, akkor azt az Áfa tv. 153/B. § alkalmazásával kell elszámolni, vagyis a csökkenés legkorábban a csoportos adóalany azon időpontot magában foglaló adómegállapítási időszakról benyújtott bevallásában szerepeltethető, amikor a jogosult a módosító számlát kézhez vette (kivéve az Áfa tv. 55. § (2) bekezdés szerinti esetet).

Ha a csoportos adóalanyiság időszakában kibocsátott számlát kell módosítani a csoportos adóalanyiság megszűnését követően, akkor a módosító számlán az egykori tag mint jogutód adószámát kell feltüntetni. Akkor is így kell eljárni, ha az a tag, amely (a saját nevében) a csoportos adóalanyiság időszakában a számlát kibocsátotta, kiválik a csoportból, és a kiválást követően válik szükségessé a számlamódosítás.

Ha a módosítás eredményeként az adófizetési kötelezettség nő, akkor azt a csoportos adóalany teljesítés időpontját magában foglaló adómegállapítási időszakról benyújtott áfabevallásában, szükség szerint önellenőrzés keretében kell elszámolni.

Ha a módosítás eredményeként a már megállapított és bevallott adófizetési kötelezettség csökken, akkor azt az Áfa tv. 153/B. § alkalmazásával kell elszámolni, vagyis a csökkenés legkorábban az egykori tag azon időpontot magában foglaló adómegállapítási időszakról önálló adóalanyként benyújtott bevallásában szerepeltethető, amikor a jogosult a módosító számlát kézhez vette (kivéve az Áfa tv. 55. § (2) bekezdés szerinti esetet).

b) „Bejövő” számlák

Ha egy leendő tag részére még önálló adóalanyként kibocsátott számlát kell módosítani a csoportos adóalanyiság időszakában, akkor a módosító számlán a csoportos adóalany mint jogutód adószámát kell feltüntetni. Ugyanakkor nem kifogásolható az sem, ha a tag adószámát szerepeltetik a módosító számlán.

Ha a levonható adó csökkenéséből, illetve növekedéséből adódó különbözetet az Áfa tv. 153/C. § (1)–(2) bekezdése szerint kell elszámolni, azt a csoportos adóalany mint jogutód áfabevallásában kell szerepeltetni.

Ha a csoportos adóalany részére kibocsátott számlát kell módosítani a csoportos adóalanyiság megszűnését követően, akkor a módosító számlán az egykori tag mint jogutód adószámát kell feltüntetni. Akkor is így kell eljárni, ha az a tag, amelynek (amely nevére) a csoportos adóalanyiság időszakában a számlát kibocsátották, kiválik a csoportból, és a kiválást követően válik szükségessé a számlamódosítás. Ugyanakkor nem kifogásolható az sem, ha a csoport adószámát szerepeltetik a módosító számlán.

Ha a levonható adó csökkenéséből, illetve növekedéséből adódó különbözetet az Áfa tv. 153/C. § szerint kell elszámolni, azt az egykori tag mint jogutód áfabevallásában kell szerepeltetni.

5.Tárgyi eszköz, vagyoni értékű jog korrekciók

A csoportos adóalany létrehozása, új tag csoportos adóalanyisághoz csatlakozása esetén a tagok által a csoportos adóalanyiság időszakát megelőzően beszerzett tárgyi eszközökre, vagyoni értékű jogokra vonatkozó, Áfa tv. 135. §-a szerinti korrekciót a csoportos adóalany mint jogutód köteles/jogosult elszámolni.

A csoportos adóalany megszűnése esetén a csoportos adóalanyiság időszakában beszerzett tárgyi eszközökre, vagyoni értékű jogokra vonatkozó, Áfa tv. 135. §-a szerinti korrekciót az egykori tagok mint jogutódok kötelesek/jogosultak elszámolni, minden tag a saját vagyona tekintetében.

Valamely tag csoportos adóalanyiságból történő kiválása esetén, ha a tárgyi eszközt, vagyoni értékékű jogot a kivált tag még a csoportos adóalanyiság időszakában szerezte be (mely az áfa rendszerében a csoportos adóalany beszerzése) az Áfa tv. 135. § szerinti korrekciót a kivált tag köteles jogosult/elvégezni.

A figyelési időszakot mindegyik esetben a tárgyi eszköz, vagyoni értékű jog tényleges (a csoportos adóalanyiság/tagok önálló adóalanyiságának időszakára eső) beszerzésének/rendeltetésszerű használatbavételének időpontjától kell számítani.

6. Bevallások benyújtása

Tekintve, hogy az Áfa tv. 8. § (4) bekezdése alapján az adóalanyisághoz fűződő jogok és kötelezettségek gyakorlásával összefüggő bírósági és más hatósági eljárásjogi cselekmények alanya a csoportos adóalanyiság időszakában és a csoportos adóalanyiság megszűnését követően is a csoportos adóalanyiságban részt vevő tagok által kijelölt képviselő, a csoportos adóalanyiság adómegállapítási időszakaira vonatkozó bevallásokat (önellenőrzéseket) minden esetben a képviselő (volt képviselő) nyújtja be, azt követően is, hogy a csoportos adóalany megszűnt.

A csoportos adóalany tagjának – a csoportos adóalanyiság létrejöttét megelőző időszakra vonatkozó, de a csoportos adóalanyiság létrejöttét követően benyújtandó – bevallásait (önellenőrzési bevallásait) a tag nyújtja be. A csoportos adóalanyiság létrehozatalát megelőző időszakokra vonatkozó bevallás, önellenőrzés ugyanis nem a csoportos adóalanyisághoz fűződő jogokat és kötelezettségeket érinti, hanem a csoporttag korábbi áfaalanyiságához fűződő jogokat és kötelezettségeket. Továbbá a csoporttag jogalanyisága és ehhez kapcsolódóan adózói minősége a csoportos adóalanyiság létrehozatalával nem szűnik meg, így jogi akadálya nincsen annak, hogy a csoportos adóalanyiságot megelőző áfabevallásait eljárásjogi értelemben maga a tag, és ne a csoportképviselő nyújtsa be, önellenőrizze.

[NAV Adójogi és Tájékoztatási Főosztály 2440659359/2024., Pénzügyminisztérium Fogyasztási és Forgalmi Adók Főosztálya PM/6496/2024.]

[1] Ugyanakkor nem kifogásolható az, ha nem kötelező adatként a csoport adószámát is szerepeltetik a számlán.

 

***

Őstermelők és családi gazdaságok kézikönyve (2025)

Az őstermelőket érintően elég sok lényeges változás van 2025-re is - ezeket is összefoglaltuk. Kiadványunkban bemutatjuk az őstermelői tevékenységhez és a családi gazdaság alapításához és működéséhez kapcsolódó jogi, szervezeti teendőket, adózási, bevallási, könyvelési feladatokat és határidőket. A lehetséges adókedvezményeket és mentességeket is számba vesszük, ezzel az olvasó jelentős adóforintokat takaríthat meg. Kiadványunk segítségével kialakítható a saját őstermelői ügyvitel helyes rendje. Kiadványunkkal áttekinthetők az őstermelőket, családi gazdaságokat terhelő ügyviteli, adózási, jogi, szervezeti feladatok és kialakítható a saját ügyvitel helyes rendje. Megrendelés és további infók: Önadózó Webáruház

***

Egyéni vállalkozók adózási kézikönyve

2025-ös kiadás ● Adótippek az átalányadó, a vállalkozói Szja és az új kata alkalmazásához ● Hogyan vegyük ki a pénzt vállalkozásból? ● Adózás- és könyveléstechnikai tudnivalók ● Működési szabályok a vállalkozásban ● Ez egy rendes nyomdai könyv, amelyet automatikusan adunk e-könyv (pdf) formátumban is, az e-könyv fizetés után letölthető. Megrendelés és további infó: Önadózó Webáruház

***

Kft kézikönyv

Korlátolt felelősségű társaságok működési szabályai ● Tagok jogállása ● Többségi tagok többletkötelezettségei ● Kisebbségi tagok többletjogai és jogérvényesítési lehetőségei ● Üzletrész átruházása és adózása ● Üzletrész a házastársi közös vagyonban ● Üzletrész öröklése ● A taggyűlés működési szabályai ● Ügyvezetők feladatai, felelőssége ● Veszélyes vizek, kritikus területek a cégvezetésben ● Foglalkoztatás és információbiztonság a társaságban ● Ez egy rendes nyomdai könyv, amelyet automatikusan adunk e-könyv (pdf) formátumban is. Megrendelés és további infó: Önadózó Webáruház

FIZESSEN ELŐ 2025-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!

Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek!  Velünk 2025-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2025 ● Cafetéria szabályzat 2025 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/ 

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra