1. Főoldal
  2. Hírek
  3. SZÁMVITEL
  4. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokhoz kapcsolódó speciális elhatárolás

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokhoz kapcsolódó speciális elhatárolás

SZÁMVITEL 2024-09-12

Nyomtatás
Forrás: Önadózó | Szerző: Bíróné Zeller Judit

Címkék: értékpapírok elszámolása

Ez az elszámolás egy választható lehetőség, melyről a számviteli politikában kell rendelkezni és akkor alkalmazható, ha az értékpapír bekerülési értéke eltér a névértéktől. Szakmai zsargonban ezt az elszámolási módot „porlasztás”-ként is szokták nevesíteni.

Aktív időbeli elhatárolásként lehet a mérlegben kimutatni a befektetett pénzügyi eszközök közé sorolt, névérték alatt beszerzett, valós értéken történő értékelés alá nem vont kamatozó értékpapír névértéke és beszerzési értéke közötti nyereségjellegű  különbözetből a beszerzéstől az üzleti év mérlegfordulónapjáig terjedő időszakra időarányosan jutó összeget.

Passzív időbeli elhatárolásként lehet a mérlegben kimutatni a befektetett pénzügyi eszközök közé sorolt, névérték felett beszerzett, a valós értéken történő értékelés alá nem vont kamatozó értékpapír névértéke és beszerzési értéke közötti veszteségjellegű  különbözetből a beszerzéstől az üzleti év mérlegfordulónapjáig terjedő időszakra időarányosan jutó - elszámolt értékvesztéssel csökkentett összeget.

Az elhatárolást ezen értékpapír értékesítésekor, beváltásakor, továbbá a könyvekből történő kivezetése esetén, és akkor kell megszüntetni, ha és amilyen összegben az időbelileg elhatárolt különbözet realizálása bizonytalan (aktív időbeli elhatárolás), illetve olyan összegű értékvesztést kellett elszámolni, amelynek hatására az értékpapír könyv szerinti értéke a névérték alá csökken (passzív időbeli elhatárolás).

Példa

1.000 eFt névértékű, a tárgyévet megelőző év február 1-jén kibocsátott, 3 éves futamidejű, 12% kamatozású kötvényt vásároltak december 1-jén 120% árfolyamon.

Vételárban felhalmozott kamat =1.000 * 12% *10/12 = 100 eFt

Bekerülési érték = 1.200-100= 1.100 eFt

Névérték – Bekerülési érték = 1.000 – 1.100 = 100 eFt veszteség

Hátralévő futamidő = 14 hónap

Tárgyévi elhatárolás

100 *1/14 = 7,14 eFt

Következő évi elhatárolás

100 *12/14 = 85,72 eFt

Lejárat évében az elhatárolás

100 *1/14 = 7,14 eFt

Összesen

14 hónap; 100 eFt

 

FIZESSEN ELŐ 2026-RA AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!

Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek!  Velünk 2026-ban is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2026 ● Cafetéria szabályzat 2026 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag 2026 ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● AI tanácsadás (NDZ) ● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/ 

Figyelem a Money Network Kft hitel-, babaváró hitel és ltp kalkulátorának használata díjmentes!

Lakástakarék, babaváró hitel és jelzáloghitel közvetítésben együttműködő partnerünk a Money Network Kft. A kalkulátor üzemeltetője a moneynetwork.hu.

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra