Illetőség a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények (adóegyezmények) alapján
Címkék: kettős adóztatás
Az adóegyezmények alkalmazhatóságának feltétele, hogy legalább az egyik államban illetőséggel bírjon a magánszemély. Amennyiben a külföldön/Magyarországon tevékenységet végző magyar/külföldi állampolgár mindkét állam (az illetőség szerinti állam és a tevékenységvégzés állama) belső adójogszabálya alapján belföldi illetőségűnek minősül, úgy a kettős adóztatás elkerülése érdekében az illetőségi „összeütközést” az adóegyezmény alapján kell feloldani.
Ez azt jelenti, hogy a magánszemély adóügyi illetőségét az érintett államok közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény szerint is meg kell határozni. A mindkét államban belföldi illetőségű magánszemélyek helyzetét az adóegyezmények 4. cikkének 2. bekezdésében foglaltak szerint kell meghatározni. Ha az illetőség vonatkozásában az egyezmény vizsgálata során az Szja törvénytől eltérő megállapításra jutunk (pl. az adott magánszemély az Szja törvény alapján belföldi illetőségű, de az egyezmény vizsgálata alapján nem), az egyezmény megállapítását kell figyelembe venni.
Az OECD Modellegyezmény mintájára megkötött adóegyezményeink az alábbi szempontok alapján határozzák meg az illetőséget:
- állandó lakóhely;
- létérdekek központja;
- szokásos tartózkodási hely;
- állampolgárság;
- illetékes hatóságok közötti egyeztető eljárás.
A Modellegyezmény 4. cikkének 2. bekezdése értelmében, a magánszemély abban az államban tekintendő illetőséggel bírónak (belföldi illetőségűnek), amelyben állandó lakóhellyel rendelkezik. Ha a magánszemély mindkét államban rendelkezik állandó lakóhellyel, akkor abban az államban belföldi illetőségű, amellyel személyes és gazdasági kapcsolatai szorosabbak (amelyik állam a létérdekek központja). Ha nem határozható meg a létérdekek központja, vagy a magánszemély egyik államban sem rendelkezik állandó lakóhellyel, abban az államban tekintendő belföldi illetőségűnek, amelyben szokásos tartózkodási helye van. Ha mindkét államban van a magánszemélynek szokásos tartózkodási helye, vagy egyikben sincs, akkor az állampolgárság dönt. Ha a magánszemély mindkét államnak állampolgára, vagy egyiké sem, az illetőséget egyeztető eljárás keretében kell meghatározni.
Az állandó lakóhely és a szokásos tartózkodási hely fogalmát az Szja törvény, illetve az Art. meghatározza, a létérdekek központja pedig az Szja törvény alapján az az állam, amelyhez a magánszemélyt a legszorosabb személyes, családi és gazdasági kapcsolatok fűzik. Az Szja törvény ugyanakkor a személyes, a családi és a gazdasági kapcsolatok között nem állít fel rangsort, nem utal arra, hogy egy esetleges vizsgálat során azokat milyen súllyal kell figyelembe venni. A Modellegyezmény kommentárja (Kommentár) szerint a létérdekek központjának vizsgálatánál figyelembe kell venni a magánszemély családi és társadalmi kapcsolatait, foglalkozását, politikai, kulturális és egyéb tevékenységét, üzleti tevékenységének helyét, azt, hogy honnan irányítja vagyona kezelését. A Kommentár azt is rögzíti, hogy a körülményeket összességükben kell vizsgálni, továbbá, hogy a magánszemély személyes cselekedetein alapuló szempontokat kiemelt figyelemben kell részesíteni (a Modellegyezmény 4. cikkéhez fűzött magyarázat 15. pontja).
FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/
Webáruház
Szabályzatok
-
Székhelyszolgáltatók pénzmosás elleni szabályzat csomagja 2024
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Ingatlan-vállalkozások pénzmosás elleni szabályzat csomagja 2024
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Adótanácsadók, adószakértők pénzmosás elleni szabályzat csomagja 2024
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek ingyenes
Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése
E-Könyvek
-
Kamerás megfigyelés alkalmazása munkahelyen, üzletben – kézikönyv és iratminták
Bruttó ár: 12 700 Ft
-
A munka- és pihenőidő elektronikus nyilvántartásának követelményei
Bruttó ár: 1 270 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Új munkajogi tájékoztatások útmutatóval
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 10 160 Ft
E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése
Szakkönyvek
-
Őstermelők és családi gazdaságok kézikönyve (2024)
Bruttó ár: 10 500 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 8 400 Ft
Postaköltség: 1 995 Ft -
Agrárgazdaságok átadása és adózása
Bruttó ár: 15 750 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 12 600 Ft
Postaköltség: 1 100 Ft
E-Start
Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.
- Elektronikus ügyintézés - alapok
- Adatvédelem
- Adózási alapinformációk
- Adókalkulátorok
- Adóellenőrzés, adóigazgatás, jogorvoslatok, ügyintézés a NAV előtt
- Adózó saját bevallási és egyéb nyilvántartási adatainak lekérdezése
- Bevallási, adatszolgáltatási platformok
- Bírósági eljárások - Fizetési meghagyás - Alternatív vitarendezések
- Bírósági határozatok gyűjteménye
- Cégügyek, céginformációk
- Civil szervezetek
- Családtámogatások
- Egészség - Elektronikus Egészségügyi Szolgáltatási Tér (EESZT)
- E-learning - Kötelező továbbképzések könyvelőknek, adótanácsadóknak, könyvvizsgálóknak, ügyvédeknek
- Egyéni vállalkozók nyilvántartása
- Építőipar
- Gépjármű
- Hatósági igazolások igénylése
- Helyi önkormányzati ügyek (E-ÖNKORMÁNYZAT PORTÁL)
- Ingatlan
- Jogszabálygyűjtemények
- KSH adatok - Az adatvezérelt üzleti döntésekért
- Mezőgazdaság
- NAV szolgáltatások
- Pénzügyi ágazati szakmák és szakképzés
- Pénzügyi, számviteli szoftverek
- Támogatások, pályázatok,
- Társadalombiztosítás
- Turisztikai szolgáltatók NTAK regisztrációja