1. Főoldal
  2. Hírek
  3. TAO
  4. KKV-k beruházási hitel kamatának adókedvezménye

KKV-k beruházási hitel kamatának adókedvezménye

TAO 2026-08-19

Nyomtatás
Forrás: Önadózó | Szerző: Önadózó

Címkék: KKV beruházási hitel adókedvezmény

A „dedikáltan” KKV-nak elérhető egyik leggyakoribban előforduló adókedvezmény a tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igényelt és kizárólag erre a célra felhasznált hitel kamata után jár. Szintén kedvezményre jogosíthat az így felhasznált hitel visszafizetésére igazoltan felvett más hitel is.

Amint látható, a kedvezmény szempontjából fontos, hogy kitől, illetve milyen célra felvett hitelről van szó: kifejezetten

  • pénzügyi intézménytől,
  • tárgyi eszközre (vagy az arra felvett hitel visszafizetésére)

felvett hitel szükséges.

A Tao. tv. nem definiálja a „pénzügyi intézmény” fogalmát, ezért e tekintetben a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény (a továbbiakban: Hpt.) az irányadó, melynek 7. § (1) bekezdése szerint ilyennek minősül a hitelintézet és a pénzügyi vállalkozás. Az e fogalmi körön kívül eső más gazdálkodótól, például vállalkozásfejlesztési alapítványtól felvett hitel kamata után nem jár kedvezmény (akkor sem, ha a kérdéses hitelszerződések a pénzügyi intézmények által kínált konstrukciókkal azonos vagy hasonló tartalmúak).

Mivel a felvett hitelnek beruházási célú hitelnek kell lennie, a működéshez szükséges általános vállalatfinanszírozás például nem felel meg e feltételnek, így arra vonatkozóan a kedvezmény akkor sem vehető igénybe, ha azt egyébként beruházásra fordítják.

A hitel mellett a Tao. tv. megengedő rendelkezése alapján a pénzügyi lízing – akár zárt, akár nyílt végű – is a kedvezmény alapjául szolgálhat, a lízingelt eszköz ugyanis a futamidő alatt bár a lízingbeadó tulajdonában van, de a lízingbevevő könyveiben szerepel.

Amint említettük, a kedvezmény csak a KKV-körbe tartozó, vagyis a középvállalkozási méretet meg nem haladó adózók számára elérhető, a méret szerinti besorolást a hitelszerződés megkötése adóévének utolsó napjára vonatkozóan kell elvégezni.  A vállalkozási méret esetleges későbbi megváltozása már nem befolyásolja a kedvezményre megszerzett jogosultságot, így például, ha az adózó a következő adóévben nagyvállalkozási méretre vált, az adókedvezményt akkor sem kell emiatt visszafizetnie.

Az adókedvezmény mértéke az érintett hitelre az adóévben fizetett kamat. Lízing esetén az Szt. 42. § (5) bekezdése alapján egyéb hosszú lejáratú kötelezettségként a lízingbevevőnél a pénzügyi lízingbe vett, beruházásként elszámolt eszköz lízingbeadó által számlázott ellenértéke mutatható ki, azaz az ilyen eszközhöz kapcsolódóan a kötelezettség az eszközhöz tartozó tőketartozást mutatja. Ebből következően az eszköz birtokba adásakor (állományba vételekor) a szerződés futamideje alatt fizetendő kamatot kötelezettségként nem lehet állományba venni. Kötelezettségként a szerződés szerint havonta fizetendő kamatot lehet kimutatni a szerződés szerinti esedékességkor, e kamat az alapja az adókedvezménynek.

Az adókedvezmény azon adóévekben vehető igénybe, amelynek utolsó napján a tárgyi eszköz az adózó nyilvántartásában szerepel, utoljára abban az adóévben, amelyben a hitelt az eredeti szerződés szerint vissza kell fizetni.

Amint az összefoglaló táblázatban szerepelt, az adókedvezmény maximális korlátja az adóévi számított adó – esetleges K+F és fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett – összegének 70 százaléka.

Az adókedvezmény összege az uniós közösségi előírások szerint állami támogatásnak minősül, melyre

– ha a beruházás elsődlegesen mezőgazdasági termelést szolgál, akkor az agrár csoportmentességi rendelet az irányadó;

– ha a beruházás mezőgazdasági termék feldolgozását vagy forgalmazását szolgálja, akkor az adózó válaszhat, hogy

  • az agrár csoportmentességi rendeletet,
  • az általános csoportmentességi rendeletet, vagy
  • a de minimis rendeletet

alkalmazza;

– minden más esetben az adózó választása szerint

  • a de minimis rendeletet, vagy
  • az általános csoportmentességi rendeletet

alkalmazza.

Az adókedvezményhez „figyelési időszak” is tartozik, a Tao tv. 22/A. § (5) bekezdése ugyanis szankciós visszafizetési kötelezettséget kapcsol azokhoz az esetekhez, amikor

– az adózó a hitelszerződés megkötésének évét követő 4 éven belül nem helyezi üzembe a beruházást (kivéve, ha az üzembe helyezés elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódás következtében maradt el);

– az adózó a tárgyi eszközt az üzembe helyezésének adóévében vagy az azt követő 3 évben elidegeníti.

A figyelési időszak a fentiek fényében 4-től 7 évig terjedő időszak lehet összesen, az üzembe helyezés időpontjától függően. Ha szankciós visszafizetési kötelezettség keletkezik, annak mértéke a korábban igénybe vett adókedvezmény késedelmi pótlékkal növelt összege.

FIZESSEN ELŐ 2026-RA AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!

Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek!  Velünk 2026-ban is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2026 ● Cafetéria szabályzat 2026 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag 2026 ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● AI tanácsadás (NDZ) ● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/ 

Figyelem a Money Network Kft hitel-, babaváró hitel és ltp kalkulátorának használata díjmentes!

Lakástakarék, babaváró hitel és jelzáloghitel közvetítésben együttműködő partnerünk a Money Network Kft. A kalkulátor üzemeltetője a moneynetwork.hu.

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra