1. Főoldal
  2. Hírek
  3. TAO
  4. KKV-k fejlesztési adókedvezménye

KKV-k fejlesztési adókedvezménye

TAO 2026-05-02

Nyomtatás
Forrás: Önadózó | Szerző: Önadózó

Címkék: fejlesztési adókedvezmény

A fejlesztési adókedvezmény jellemzően nagyobb beruházások esetén jön szóba, ezért korábban főleg a „nagyobb” adózók éltek vele, az elmúlt évek jogalkotása ugyanakkor a KKV-körbe tartozó adózóknak külön jogcímet biztosított, melynek minimális értékhatára fokozatosan csökkentésre került.

A Tao. tv. 22/B. § (1) bekezdés jelenleg hatályos i) pontja a jelenértéken legalább

  • 50 millió forint értékű, kisvállalkozás által, illetve
  • 100 millió forint értékű, középvállalkozás által

megvalósított beruházás esetén teszi lehetővé adókedvezmény igénybevételét. 

A beruházás ún. induló beruházásnak kell, hogy minősüljön. Ennek fogalmát a Tao tv. 4. § 17/a. pontja részletezi, ennek értelmében a következő feltételeknek kell megfelelnie:

– új létesítmény létrehozatalát, vagy

– meglévő létesítmény bővítését, vagy

– létesítmény termékkínálatának a létesítményben addig nem gyártott termékekkel történő bővítését vagy

– egy meglévő létesítmény teljes termelési folyamatának lényegi átalakítását

kell eredményeznie; vagy

– az olyan létesítmény eszközeinek eladótól független, harmadik fél beruházó általi felvásárlása is ilyennek minősül, amely létesítmény bezárásra került vagy bezárásra került volna.

A fentieken túl a Tao. tv. a beruházás konkrét célját nem szűkíti le, e tekintetben tehát azt mondhatjuk, hogy főszabályként bármely típusú beruházás kedvezményre jogosíthat. Ezt a képet árnyalja a fejlesztési adókedvezményről szóló 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet (Korm. rendelet), mely a kedvezmény részletszabályait tartalmazza. A Korm. rendelet 3. § (12) bekezdése meghatározott ágazatokat, illetve beruházásokat kizár a kedvezményből, ezek közé tartozik például az energiatermelést, energiaszolgáltatást és energetikai célú infrastruktúra létrehozását szolgáló beruházás. Az ilyen típusú beruházásra akkor sem igényelhető fejlesztési adókedvezmény, ha a beruházás révén az adózó kizárólag a saját energiaszükségletét kívánja biztosítani. Szintén kizárt a kedvezmény a bérmunkában vagy díjazás ellenében végzett légi, tengeri, közúti, vasúti és belvízi úton történő személyszállítási vagy áruszállítási szolgáltatáshoz kapcsolódóan.

Az adókedvezmény adminisztratív feltétele, hogy arról még a beruházás megkezdése előtt az adózó bejelentést, illetve bizonyos – a Tao tv. 22/B. § (2a) bekezdésében felsorolt – esetekben kérelmet nyújtson be a Nemzetgazdasági Minisztériumhoz. A bejelentés, kérelem késedelmes benyújtása esetén nincs helye igazolási kérelemnek, ezért kiemelten szükséges figyelni arra, hogy a tervezett kezdés előtt az megtörténjen.

További feltételek, hogy

  • az adókedvezmény alapjául szolgáló beruházás legalább 25 százalékban saját forrásból valósuljon meg; a saját forrás – értelemszerűen – nem tartalmazhat állami támogatást [Korm. rendelet 1. § (1) bekezdés 10. pont];
  • az adózó a beruházás részét képező valamennyi tárgyi eszközt üzembe helyezze, a támogatható immateriális javakat használatba vegye, és ezeket az eszközöket (kivezetés esetén a szinten tartást szolgáló eszközöket) a kötelező üzemeltetési időszakban a beruházás helye szerinti településen, a hatályos, jogerős vagy végleges engedélyben foglaltak szerint üzemeltesse, illetve használja (a kötelező üzemeltetési időszak az üzembe helyezést követő 3 év KKV-k esetén);
  • a kedvezmény első igénybevételének adóévét követő 4 adóévben a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma ne csökkenjen egy bizonyos „bázis” érték alá (e bázis érték a beruházás megkezdését megelőző 3 adóév adataiból számított számtani átlagnak megfelelő foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma, melynek számításakor a külföldi telephelyen foglalkoztatottakat figyelmen kívül kell hagyni). 

A kedvezmény a beruházás elszámolható költségeinek a támogatási intenzitással számított értéke. Az elszámolható – illetve a nem elszámolható – költségek körét a Korm. rendelet 1. § (2)-(3) bekezdései, a támogatási intenzitás százalékos mértékét az 5. §-a tartalmazza. A támogatási intenzitás függ a vállalkozási mérettől, valamint a beruházás helyszínétől is. 

Az adókedvezmény érvényesítését a beruházás üzembe helyezésének adóévében, vagy csak az azt követő adóévben lehet megkezdeni, és az első igénybevételt követő 12 adóév áll rendelkezésre az összeg lehívására. Az „abszolút” végső határidő a bejelentés, illetve a kérelem benyújtásának adóévét követő 16. adóév. Az egyes adóévekben érvényesíthető maximális összeg az adóévi számított adó – esetleges K+F adókedvezménnyel csökkentett – összegének 80 százaléka.

A fejlesztési adókedvezményhez külön nyilvántartási, illetve adatszolgáltatási kötelezettség kapcsolódik. Az adatszolgáltatási kötelezettséget a társaságiadó-bevallásban kell teljesíteni.

 

FIZESSEN ELŐ 2026-RA AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!

Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek!  Velünk 2026-ban is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2026 ● Cafetéria szabályzat 2026 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag 2026 ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● AI tanácsadás (NDZ) ● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/ 

Figyelem a Money Network Kft hitel-, babaváró hitel és ltp kalkulátorának használata díjmentes!

Lakástakarék, babaváró hitel és jelzáloghitel közvetítésben együttműködő partnerünk a Money Network Kft. A kalkulátor üzemeltetője a moneynetwork.hu.

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra