Követelésekhez kapcsolódó korrekciók a társasági adóban

TAO 2026-03-22

Nyomtatás

Forrás: Önadózó

A követelések kapcsán többféle adóalap-módosító tételt is előír a Tao. tv., a korrekció „iránya” (csökkentés, avagy növelés) a követelés, illetve az alapul szolgáló gazdasági esemény jellegétől függ.

Ha az év végi értékelés keretében az adózó azt állapítja meg, hogy adott követelése várhatóan nem fog egészében megtérülni, akkor az Szt. 55. §-a alapján értékvesztés elszámolásának van helye, amelyet az egyéb ráfordítások között mutat ki. A Tao. tv. azonban ezt a ráfordítást még nem „engedi” az adóalap terhére elszámolni, vagyis annak összegével meg kell növelni az adóalapot. Az így elszámolt összeg az ún. nyilvántartott értékvesztés, amely a későbbi esetleges adóalap-csökkentő tételek korlátját képezi. Amennyiben ugyanis a további adóévekben az értékvesztés visszaírásra kerül, vagy a követelés mégis befolyik, esetleg behajthatatlanná válik, akkor adóalap-csökkentő tétellel számolhat az adózó, legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés erejéig.

A behajthatatlanság fogalma mást jelent a Tao. tv. és mást az Szt. rendszerében. A Tao. tv. ugyanis az éven túli követeléseket is – részben – behajthatatlannak tekinti, és az ilyen követelések 20%-át adóalap-csökkentő tételként engedi figyelembe venni (a nyilvántartott értékvesztés erejéig). Nem lehet viszont az adóalapot csökkenteni az elévült és a bíróság előtt nem érvényesíthető követelések esetén, sőt ezen összegekkel el nem ismert költség címén növelni kell az adóalapot.

Ha a Tao. tv. szerint behajthatatlanná vált követelés az adózó kapcsolt vállalkozásával szemben állt fenn, akkor az adóalap-csökkentés feltétele, hogy az adózó az érintett kapcsolt vállalkozásáról, továbbá az ügyletet megalapozó, valós gazdasági okokról külön nyilvántartást vezessen.

Amennyiben az adózó egy – behajthatatlannak nem minősülő – követelés elengedéséről dönt, akkor azt ráfordításként számolja el. A Tao. tv. ehhez csak akkor kapcsol adóalap-korrekciós (mégpedig növelő) tételt, ha az érintett követelés – nem magánszemély – kapcsolt vállalkozással szemben állt fenn. Egyéb esetekben az adózónak nincs további teendője.

FIZESSEN ELŐ 2026-RA AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2026-ban is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2026 ● Cafetéria szabályzat 2026 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag 2026 ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● AI tanácsadás (NDZ) ● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/