1. Főoldal
  2. Hírek
  3. SZJA
  4. Példa külföldön adóztatható jövedelem magyarországi mentesítésének vizsgálatára

Példa külföldön adóztatható jövedelem magyarországi mentesítésének vizsgálatára

SZJA 2024-10-08

Nyomtatás
Forrás: Önadózó 2024/10 | Szerző: Dr. Kiss Zoltán

Címkék: kettős adóztatás

Tételezzük fel, hogy a magánszemély 2024. január 1-je és szeptember 30-a közötti időintervallumban Franciaországban bírt adóügyi illetőséggel, míg az október 1-je és december 31-e közötti időszakban magyar adóügyi illetőségű volt. A magánszemély francia illetőségűként kizárólag Franciaországban, míg magyar adóügyi illetőségűként kizárólag Magyarországon végzett nem önálló munkát.

Előzőekből következik, hogy a magánszemélynek az év első részében (azaz francia illetőségűként) magyarországi munkavégzés hiányában Magyarországon adóztatható jövedelme, míg az év második részében (amikor magyar illetőségű) franciaországi munkavégzés hiányában Franciaországban adóztatható jövedelme nincs. A francia illetőségű magánszemély franciaországi nem önálló munkából származó jövedelme – az adóegyezmény szóhasználatával élve – csak Franciaországban, míg ugyanezen – de már magyar adóügyi illetőségű – magánszemély magyarországi nem önálló munkából származó jövedelme csak Magyarországon adóztatható.

Kérdésként merül fel, hogy a magánszemély által 2024-ben francia illetőségűként megszerzett jövedelmeket (nem önálló munkából származó jövedelmet) a magyarországi személyi jövedelemadó-bevallás benyújtásakor tájékoztató adat formájában be kell-e vallani?

A kérdéses magánszemély esetében a magyar-francia adóegyezmény kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó 24. cikk (1) bekezdés a) és c) pontja az adóév első részében (részére) nem alkalmazható, tekintettel arra, hogy a magánszemély ebben az időszakban nem Magyarországon bírt adóügyi illetőséggel (a magánszemély a január 1-jétől szeptember 30-áig terjedő időszakban megszerzett jövedelmét francia illetőségűként szerezte). Az adóegyezmény 4. (Illetőség meghatározására vonatkozó), 15. (Nem önálló munkára vonatkozó) és 24. (A kettős adóztatás elkerüléséről rendelkező) Cikkének együttes alkalmazása során az illetőség és adóztatási jog értékelése nem válik el egymástól: az adott magánszemély esetében a jövedelemszerzés időpontjára kell vizsgálni, hogy hol (mely államban) bír(t) adóügyi illetőséggel és az adott jövedelem mely államban adóztatható, továbbá nem lehetséges az adóév végi (esetünkben magyar) illetőségből kiindulva az egész adóévben megszerzett jövedelmeket minősíteni. A magánszemély a francia illetőségűként megszerzett jövedelmeiről Franciaországban, a magyar illetőségűként megszerzett jövedelmeiről (az abban az időszakban megszerzett jövedelmekről, amikor magyar adóügyi illetőségű) Magyarországon nyújt be adóbevallást. A magyarországi adóbevallás elkészítésének időpontjában fennálló (meglévő) illetőség (amely lehet akár egy harmadik állambeli is) sem a külföldi illetőségűként és nem magyarországi munkavégzéssel összefüggésben megszerzett jövedelmek, sem a magyar illetőség időszakában magyarországi munkavégzéshez kapcsolódóan megszerzett jövedelmek magyar adókötelezettségét nem befolyásolja.

Előzőekből következik, hogy a példa szerinti magánszemély által francia illetőségűként és franciaországi munkavégzésre tekintettel megszerzett, Franciaországban adóztatható jövedelmeket a 2024-es évről benyújtandó magyar személyi jövedelemadó bevallásban nem kell – ezen jövedelmeket adóalapba nem tartozó tételként [Szja törvény 7. § (1) bekezdés m) pont] kezelve – tájékoztató adatként bevallani.

FIZESSEN ELŐ 2026-RA AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!

Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek!  Velünk 2026-ban is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2026 ● Cafetéria szabályzat 2026 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag 2026 ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● AI tanácsadás (NDZ) ● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/ 

Figyelem a Money Network Kft hitel-, babaváró hitel és ltp kalkulátorának használata díjmentes!

Lakástakarék, babaváró hitel és jelzáloghitel közvetítésben együttműködő partnerünk a Money Network Kft. A kalkulátor üzemeltetője a moneynetwork.hu.

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra