Uniós alanyi adómentesség - külföldi adóalanyokra vonatkozó átmeneti szabályok
Címkék: uniós alanyi adómentesség
A kisvállalkozásokra vonatkozó különös általános forgalmi adó (hozzáadottérték-adó) szabályozás (angolul: special scheme for small enterprises – SME) módosítása[2] értelmében 2025. január 1-jétől az Európai Unióban székhellyel rendelkező adóalany meghatározott feltételek mellett olyan tagállamban is alanyi adómentességet választhat, ahol nem telepedett le.
Külföldi adóalanyokra vonatkozó átmeneti rendelkezések a határon átnyúló alanyi adómentességgel kapcsolatban
A hatályos szabályok szerint az adóalanyok csak abban a tagállamban járhatnak el alanyi adómentes adóalanyként, ahol gazdasági céllal letelepedtek. Az Áfa tv.[1] értelmében az az adóalany jogosult alanyi adómentességet választani Magyarországon, amely gazdasági céllal belföldön telepedett le, vagy amelynek lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön.
A kisvállalkozásokra vonatkozó különös általános forgalmi adó (hozzáadottérték-adó) szabályozás (angolul: special scheme for small enterprises – SME) módosítása[2] értelmében 2025. január 1-jétől az Európai Unióban székhellyel rendelkező adóalany meghatározott feltételek mellett olyan tagállamban is alanyi adómentességet választhat, ahol nem telepedett le (a továbbiakban: határon átnyúló alanyi adómentesség, angolul: cross-border exemption).E tekintetben, az alanyi adómentesség új szabályainak alkalmazása szempontjából letelepedés alatt az adóalany székhelyét, ennek hiányában lakóhelyét (a továbbiakban együttesen: székhely) kell érteni. Mindebből az is következik, hogy azon adóalanyok, amelyek harmadik országban rendelkeznek székhellyel, a 2025-től hatályos szabályok alapján nem választhatnak alanyi adómentességet sem Magyarországon, sem más tagállamban.
A fentiek alapján a határon átnyúló alanyi adómentesség alkalmazásához az adóalanynak elég csak a székhelye szerinti tagállamban regisztrálnia (előzetes nyilatkozatot benyújtania). Ez egyben azt is jelenti, hogy azok az alanyi adómentes adóalanyok, akiknek, amelyeknek nincs belföldön székhelyük, csak állandó telephelyük, illetve szokásos tartózkodási helyük, 2025. január 1-jétől csak úgy alkalmazhatnak Magyarországon határon átnyúló alanyi adómentességet[3], ha azt a székhelyük szerinti tagállamon keresztül, előzetes nyilatkozat benyújtása útján jelzik. A határon átnyúló alanyi adómentességet főszabály szerint azon naptól alkalmazhatja az adóalany, amikor a székhely szerinti tagállam az előzetes nyilatkozat alapján a mentesség választásával érintett tagállam tekintetében megállapítja vagy megerősíti az adóalany „EX”-utótaggal ellátott egyedi azonosítószámát.
Mivel
- az új rendszer 2025. január 1-jével indul, az adóalany a székhelye szerinti tagállamban legkorábban ezen a napon tudja benyújtani az előzetes nyilatkozatot, ezért az ezen időpontot megelőzően Magyarországon alanyi adómentes adóalanyként eljáró, és a határon átnyúló alanyi adómentességet Magyarországon 2025-től alkalmazni kívánó adóalanynál – az előzetes nyilatkozat azonnali benyújtása esetén is az EX-utótag megállapításáig – megszakadna a folyamatosság, valamint
- a határon átnyúló alanyi adómentesség alkalmazására vonatkozó kérelem elbírálásának időpontja sem ismert,
az Áfa tv. átmeneti rendelkezéssel[4] biztosítja, hogy azok a külföldi adóalanyok, amelyek már 2024-ben is alanyi adómentességet alkalmaztak Magyarországon, 2025-től pedig a határon átnyúló alanyi adómentesség feltételei szerint lesznek jogosultak az adómentesség választására belföldön és megfelelnek az erre vonatkozó feltételeknek, ezt, ezirányú döntésük alapján, 2025-ben is megszakítás nélkül folytathassák.
Az átmeneti rendelkezés értelmében azoknak, a Közösség más tagállamában székhellyel rendelkező adóalanyoknak, akik, amelyek 2024-ben alanyi adómentes adóalanyként jártak el Magyarországon, és 2025. január 1-jétől belföldön alanyi adómentességet alkalmazhatnak[5], és élni is kívánnak e választási joggal, szándékukat az SME-NY jelű nyilatkozat benyújtásával 2024. december 31-ig kell bejelenteniük.
Az SME-NY nyomtatvány képe a linkre kattintva elérhető.
Az előzőekben említett adóalanyoknak 2025. január 15-ig adatot is kell szolgáltatniuk a 2024 évi uniós árbevételükről az SME-ADAT jelű nyomtatványon.
A benyújtással kapcsolatos szükséges információkat az SME-NY jelű nyilatkozat, illetve az SME-ADAT jelű nyomtatvány kitöltési útmutatója tartalmazza.
Az átmeneti rendelkezés biztosítja, hogy a fentiek szerint eljáró, az alanyi adómentesség feltételeinek[6] megfelelő és a nyilatkozatot benyújtó adóalany 2025. január 1-jétől jogosult alanyi adómentes minőségben eljárni addig,
- amíg a székhelye szerinti tagállamban benyújtott előzetes nyilatkozat alapján közlik vele az EX-utótaggal ellátott egyedi azonosítószámot vagy
- azt Magyarország tekintetében megerősítik,
de legfeljebb 2025. április 30-ig.
Az átmeneti rendelkezés azoknak a Közösség Magyarországon kívüli tagállamában székhellyel rendelkező adóalanyoknak biztosítja ezt a lehetőséget, akik, amelyek megfelelnek az Áfa tv. 2025. január 1-jétől hatályos 195/G. §-ában foglalt feltételeknek[7], melyek az alábbiak:
- az adóalany uniós árbevétele[8] sem a tárgy naptári évet megelőző évben (azaz a 2024-ben) sem a tárgy naptári évben (azaz a 2025-ben) nem haladhatja meg a 100 000 eurót,
- az adóalany belföldi árbevétele[9] sem a tárgy naptári évet megelőző évben (azaz a 2024-ben) sem a tárgy naptári évben (azaz a 2025-ben) nem haladhatja meg a 12 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeget.
Fontos, hogy az SME-NY jelű nyilatkozat benyújtásával az adóalany nem a 2025. január 1-jétől biztosított, az Áfa tv. XIII. fejezet 3. alcíme szerinti határon átnyúló alanyi adómentességet választja Magyarországon. (Ehhez a székhelye szerinti tagállamban kell benyújtania az előzetes nyilatkozatot, és a határon átnyúló alanyi adómentességet választania Magyarország vonatkozásában.) Az átmeneti rendelkezés azt biztosítja, hogy amíg az adóalany székhelye szerinti tagállamban benyújtott előzetes nyilatkozat alapján Magyarország vonatkozásában megállapítják az EX-utótaggal ellátott egyedi azonosítószámot, vagy azt Magyarország tekintetében megerősítik, addig a tartalmában az Áfa tv. XIII. fejezet 1. alcíme szerinti alanyi adómentességet az adóalany továbbra is (de legfeljebb 2025. április 30-ig) alkalmazhassa belföldön.
A kisvállalkozásokra vonatkozó, határon átnyúló (alanyi) adómentesség 2025. január 1-jétől hatályos új szabályairól hamarosan részletes tájékoztatót tesz közzé a NAV magyar és angol nyelvű honlapján az Adó/Általános forgalmi adó menüpont, illetve Tax/ Guidelines, summaries on taxation menüpont alatt.
---------
[1] Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény.
[2] A tanács 2020. február 18-i (EU) 2020/285 irányelve a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelvnek (a továbbiakban: Héa-irányelv) a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozás tekintetében történő módosításáról és a 904/2010/EU rendeletnek a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozás megfelelő alkalmazásának nyomon követését célzó közigazgatási együttműködés és információcsere tekintetében történő módosításáról.
[3] Az Áfa tv. XIII. fejezet 3. alcíme szerinti határon átnyúló alanyi adómentesség.
[4] Áfa tv. 365. §.
[5] Az Áfa tv. XIII. fejezet 2025. január 1-jétől hatályos 3. alcíme szerinti feltételekkel.
[6] Áfa tv. 195/G. §.
[7] Áfa tv. 365. § (2) bekezdés
[8] Áfa tv. 195/G. § (2) bekezdés a) pontja
[9] Áfa tv. 195/G. § (2) bekezdés b) pontja
FIZESSEN ELŐ 2025-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2025-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2025 ● Cafetéria szabályzat 2025 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/
Webáruház
Szabályzatok
-
Kézikönyv vállalkozások GDPR megfelelési kötelezettségeinek teljesítéséhez
Bruttó ár: 25 400 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Székhelyszolgáltatók pénzmosás elleni szabályzat csomagja 2024
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Ingatlan-vállalkozások pénzmosás elleni szabályzat csomagja 2024
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek ingyenes
Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése
E-Könyvek
-
Kamerás megfigyelés alkalmazása munkahelyen, üzletben – kézikönyv és iratminták
Bruttó ár: 12 700 Ft
-
A munka- és pihenőidő elektronikus nyilvántartásának követelményei
Bruttó ár: 1 270 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Új munkajogi tájékoztatások útmutatóval
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 10 160 Ft
E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése
Szakkönyvek
-
Őstermelők és családi gazdaságok kézikönyve (2025)
Bruttó ár: 10 500 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 8 400 Ft
Postaköltség: 1 995 Ft -
Agrárgazdaságok átadása és adózása
Bruttó ár: 15 750 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 12 600 Ft
Postaköltség: 1 100 Ft
E-Start
Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.
- Elektronikus ügyintézés - alapok
- Adatvédelem
- Adózási alapinformációk
- Adókalkulátorok
- Adóellenőrzés, adóigazgatás, jogorvoslatok, ügyintézés a NAV előtt
- Adózó saját bevallási és egyéb nyilvántartási adatainak lekérdezése
- Bevallási, adatszolgáltatási platformok
- Bírósági eljárások - Fizetési meghagyás - Alternatív vitarendezések
- Bírósági határozatok gyűjteménye
- Cégügyek, céginformációk
- Civil szervezetek
- Családtámogatások
- Egészség - Elektronikus Egészségügyi Szolgáltatási Tér (EESZT)
- E-learning - Kötelező továbbképzések könyvelőknek, adótanácsadóknak, könyvvizsgálóknak, ügyvédeknek
- Egyéni vállalkozók nyilvántartása
- Építőipar
- Gépjármű
- Hatósági igazolások igénylése
- Helyi önkormányzati ügyek (E-ÖNKORMÁNYZAT PORTÁL)
- Ingatlan
- Jogszabálygyűjtemények
- KSH adatok - Az adatvezérelt üzleti döntésekért
- Mezőgazdaság
- NAV szolgáltatások
- Pénzügyi ágazati szakmák és szakképzés
- Pénzügyi, számviteli szoftverek
- Támogatások, pályázatok,
- Társadalombiztosítás
- Turisztikai szolgáltatók NTAK regisztrációja