INGATLANOK ÉS ÉPÍTŐIPARI ÜGYLETEK ÁFÁJA ÉS SZÁMLÁZÁSA 2024

Bár az ingatlan az áfa alkalmazásában normál terméknek minősül, mégis számos speciális rendelkezés érinti.

• Formátum: Nyomdai könyv
• Kiadó: Vezinfó Kiadó és Tanácsadó Kft.
• Kiadás éve: 2024
• Szerző: Dr. Csátaljay Zsuzsanna
• Terjedelem: 619 oldal

Ár: 22 800 Ft
Postaköltség: 2 500 Ft

Részletes leírás

Bár az ingatlan az áfa alkalmazásában normál terméknek minősül, mégis számos speciális rendelkezés érinti.

Tartalomjegyzék

1. HOL LÉNYEGES AZ INGATLAN FOGALMA AZ ÁFA SZABÁLYOZÁSBAN?

2. AZ INGATLAN FOGALMA AZ ÁFA RENDSZERÉBEN

■ Az ingatlan fogalma a fordítottan adózó építési szolgáltatások tekintetében

■ Az ingatlan fogalma az ingatlan készre felépítésére vállalkozó fordítottan adózó generálkivitelezőnél – Ingatlan nyilvántartásba bejegyzendő ingatlan

■ Lakóingatlan – nem lakóingatlan

■ Beépített – beépítetlen ingatlan

■ Építési telek

■ Új –félkész – használt (régi) ingatlan

■ A beépített ingatlan első rendeltetésszerű használatbavétele

■ Tárgyi eszköz – nem tárgyi eszköz

■ Az ingatlan alkotóelemei, az ingatlant alkotó dolgok összessége

■ Az ingatlan fogalma a közösségi jogban

■ Az ingatlan fogalma a szolgáltatások teljesítési helye szempontjából

■ Az áfában lényeges építésügyi eljárások

■ Az építési tevékenységgel összefüggő használatbavételi eljárás

■ Az építési tevékenységnél megjelenő használatbavétel tudomásulvételi eljárás

■ Az építési tevékenységnél bevezetett egyszerű bejelentési eljárás

■ Egyes ingatlan fogalmak táblázatos áttekintése

3. ÁLTALÁNOS RENDEZŐELVEK AZ ÁFA MINŐSÍTÉSHEZ

■ Az ingatlanügyletek kapcsán keletkező adóalanyiság

■ Nem adóalany (pl. magánszemély) adóalanyisága ingatlan értékesítés kapcsán

■ Sorozat jellegű ingatlan értékesítés által megteremtett adóalanyiság

■ Gazdasági tevékenység fogalma az ingatlan ügyleteknél

■ Üzletszerű, rendszeres/tartós jelleg

■ Ellenértékre irányultság

■ Milyen ingatlanokra terjed ki ez az általános adóalanyiság?

■ Online piactereken történő ingatlan értékesítés

■ Gazdasági társaságok ingatlanértékesítése miatti adóalanyiság

■ Az adóalanyiság kezdő és záró időpontja az ingatlanügyleteknél

■ Adóalanykénti bejelentkezés

■ Mentesülés az adóalanykénti bejelentkezés alól ingatlan bérbeadás esetén

■ Áfa körbe tartozó ügylet és ellenérték fogalma

■ A kártérítés, kártalanítás, kötbér, bánatpénz

■ Kártérítés

■ Kötbér

■ Kártalanítás

■ Bánatpénz

■ Az összetett ügyletek minősítési szempontjai

■ A teljesítés fogalma és következményei

■ A teljesítés meghiúsulások és nem fizetések kezelése és a behajthatatlan követelés

■ Előleg, foglaló, óvadék ingatlan-ügyleteknél

■ Az előleg fogalma

■ Egyéb tudnivalók, jellemzők az előlegnél

■ Az előleg áfa kulcsa

■ Többszöri előlegfizetés

■ Az ún. 100%-os előleg

■ Az előleg számlázása

■ Meghiúsult előleg kezelése

■ Devizás előlegszámla

■ Az előleggé minősítés a fordított adózású ügyleteknél

■ Foglaló és annak meghiúsulása

■ Az óvadék

■ Egyenes – fordított adózás

■ Főszabály – egyenes adózás

■ Belföldi fordított adózás

■ A belföldi fordított adózás személyi feltételei

■ A fordított adózású ügyletekhez kapcsolódó adófizetési kötelezettség

■ A fordított adózású időszaki elszámolású ügyletek

■ A fordított adózású ügyletekhez kapcsolódó adólevonás

■ A fordított adózású ügyletek előlege

■ Az ingyenes ügyletek és a fordított adózás

■ A fordított adózású ügyletek bizonylatolási szabályai

■ Fordított adózásnál alkalmazandó árfolyam

■ A fordított adózás ingatlanokhoz kapcsolódó esetkörei

■ A fordított adózású ügyleteknél esetlegesen felmerülő kockázatok és teendők azok kiküszöbölése érdekében

4. AZ INGATLANNAL KAPCSOLATOS EGYES ÜGYLETEK ÁFA MINŐSÍTÉSE

■ Az ingatlan értékesítése

■ Az ingatlan értékesítés, mint termékértékesítés fogalma, fajtái

■ Klasszikus adásvétel

■ Értékesítés tulajdonjogfenntartással (részletfizetés nélkül)

■ Értékesítés tulajdonjogfenntartás nélkül

■ Értékesítés részletfizetéssel (részletvétel)

■ Zártvégű ingatlan lízing

■ A pénzügyi és az egyéb lízingügyletek elhatárolása

■ Zárt és nyílt végű pénzügyi lízinghez kapcsolódó költségek az áfa alapjánál

■ A vagyonszerzési illeték szerepe a lízing ügyleteknél

■ Lízing során érvényesített ügynöki jutalék

■ A zártvégű lízing meghiúsulása

■ Hitelre vásárlás

■ Az ingatlanértékesítés teljesítési időpontja

■ Fordított adózású ingatlanértékesítés adókötelezettségi időpontja

■ Előleg és foglaló az ingatlan értékesítési ügyleteknél

■ Ügyvédi letétbe helyezett előleg/foglaló

■ A kisajátítás

■ A csereügyletek

■ Ingatlan térítésmentes átadása

■ Az ingyenes ingatlan-átadás adóalapja

■ Az ingyenes ingatlan-átadás teljesítési időpontja

■ Az ingyenes ingatlan-átadás bizonylatolása

■ Az ingatlan apport

■ Üzletág-értékesítés

■ Az ingatlan-zálog (jelzálog) szabályai

■ Az adóhatósági végrehajtási eljárás során értékesített ingatlanok áfa-kezelése

■ Árrés (különbözeti) adózás alkalmazható-e az ingatlanértékesítésre?

■ Adómérték és adózási mód ingatlanértékesítésnél

■ Kötelezően egyenes adózású adóköteles értékesítések

■ Építési telek értékesítése

■ A beépítésre szánt és a beépített ingatlan fogalma

■ Bontás alatt álló ingatlanok értékesítése

■ Egyenes adózású, adóköteles értékesítés beépített ingatlanok esetében

■ Félkész (beépítés alatt álló) ingatlan értékesítése

■ Átalakítás alatt álló ingatlanok értékesítése

■ Új ingatlan értékesítése

■ A funkcióváltások és az önálló rendeltetési egység-szám változások áfabeli megítélése

■ Újként beszerzett/épített ingatlan régi ingatlankénti értékesítése

■ Régiként beszerzett ingatlan új ingatlankénti értékesítése

■ Használt vagy régi ingatlanok értékesítése (2 évnél régebben használatba vett beépített ingatlan és építési teleknek nem minősülő beépítetlen ingatlan)

■ Ingatlan értékesítés adókötelessé tétele

■ Az ingatlan értékesítésére, illetve bérbeadására vonatkozóan áfakötelessé tételt választó adóalanyok ezen státuszának az interneten történő adóhatósági közzététele

■ Az adókötelezettség választásának visszamenőleges javítása

■ Az alkalmazandó adókulcs az adóköteles ingatlanértékesítéseknél

■ Lakóingatlan értékesítés 5%-os áfa kulcsa

■ Az összes hasznos alapterület fogalma és értékhatára

■ Alkalmazható-e fordított adózású ügylet esetén az 5%-os adókulcs?

■ Az 5%-os lakóingatlan értékesítés hatályba léptető, hatályon kívül helyező és átmeneti rendelkezései

■ A 2024. (az átmeneti rendelkezéssel érintett esetekben 2028.) december 31-ét követően teljesített lakóingatlan-értékesítésekhez kapcsolódóan 2025. (az átmeneti rendelkezéssel érintett esetekben 2029.) január 1-je előtt fizetett előlegek áfa-elszámolása

■ Fordított adózás az ingatlan értékesítésével összefüggésben

■ Adós és hitelező között fordított adózás dologi biztosíték értékesítése kapcsán

■ Felszámolás (fizetésképtelenségi eljárás) alatt álló cég ingatlan értékesítésének fordított adózása

■ Az ingatlan építésével, felújításával összefüggő áfa-kérdések

■ Saját vállalkozásban megvalósított ingatlan-beruházás

■ Példa a saját vállalkozásban megvalósított beruházásra

■ Egyenes-fordított adózás az ingatlan-beruházásoknál

■ Fordítottan adózó építési ügyletek

■ A kulcsra kész (szerkezetkész) állapotú ingatlant felépítő generálkivitelező/ fővállalkozó fordított adózása

■ Az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzendő ingatlan

■ Idegen telken épített ingatlan áfa megítélése

■ Közművek építése, kialakítása

■ Már korábban az adóalany tulajdonában álló telken új épület létesítése

■ Utómunkák és pótmunkák minősítése

■ Részépítési munkát végző építési vállalkozók/alvállalkozók fordított adózású ügyletei

■ A hatósági engedély vagy hatósági bejelentés, mint a fordított adózás feltétele

■ Szolgáltatásnak minősülő munka

■ Építési-szerelési vagy egyéb szerelési munka

■ Az ingatlan építésére, bővítésére, átalakítására, rendeltetésének megváltoztatására, egyéb megváltozotatására, bontására irányuló munka

■ A munkaerő-közvetítés, -kölcsönzés, személyzet rendelkezésre bocsátás fordított adózása

■ Tipikus építési, szerelési ügyletek adózási módbeli minősítése

■ Egyenes adózású ügyletek (Tervezés; Állványozás és állvány bérbeadásának megítélése; Építőanyag, bontási törmelék, kitermelt föld szállítása; Anyagmozgatás; Daru vagy egyéb munkagép bérbeadása; Parkosítás; Műszaki ellenőr, művezető, műszaki szakértő szolgáltatása; Régészeti ásatások; Klíma, tűzjelző beszerelése; Ingatlanba beépítésre kerülő vasbetonelemek gyártása és összeszerelés; Riasztó beszerelése az ingatlanba; Takarítás; Építési terület őrzése; Építőanyag értékesítése; Kerítés, udvar építése)

■ Fordítottan adózó tranzakciók (Előkészítő földmunkák; Ideiglenes közművek kiépítése; Közművek áthelyezése; Bontási tevékenység; Festő-mázoló; Kőműves, ács; Burkoló, parkettázó; Vízvezeték-, fűtés-, gázszerelés; Az ingatlant megrendelésre felépítő fővállalkozó, generálkivitelező tevékenysége; Saját már meglévő telken új gyártócsarnok, raktár, irodaépület megépíttetése egy fővállalkozóval, generálkivitelezővel; Telekommunikációs kábelek, közművezetékek földben történő elhelyezése; Benzinkút, töltőállomás készre felépítése megrendelésre; Építési személyzet rendelkezésre bocsátása, munkaerő kölcsönzése; Daruzási szolgáltatás; Az ingatlan nyílászáróval történő ellátása; Lift beszerelése; Saját anyag felhasználása fordított adózású építési vagy építési-szerelési tevékenységhez; Garanciális munkák, pótmunkák; Vas- és acéltermékek értékesítése)

■ Példa az építési láncolatban felmerülő egyenes-fordított adózású jogcímek alkalmazására

■ Ingatlanfelújítás, anyagbeszerzés, karbantartás

■ Az ingatlan felújítása

■ Az ingatlan karbantartása

■ Építési anyag beszerzése

■ Az építési/felújítási/szerelési munkák teljesítési időpontja

■ Főszabály szerinti teljesítési időpont

■ Az ingatlan meghatározott készültségi fokra történő felépítését vállaló kivitelező számlájának teljesítési időpontja

■ Építési vállalkozó/alvállalkozó teljesítési időpontja

■ Részteljesítés

■ Időszaki elszámolás alkalmazható az építési tevékenységnél?

■ A jóteljesítési garancia megítélése

■ Csereügyletek és kompenzációk az építési, felújítási konstrukcióknál

■ Előleg építési, felújítási ügyleteknél

■ Példák és elhatárolási problémák: részteljesítés, időszaki elszámolás, előleg

■ Részteljesítés vagy előleg?

■ Határozott időre szóló elszámolás vagy előleg?

■ Részteljesítés vagy időszaki elszámolás?

■ Részletfizetés vagy részteljesítés?

■ Alkalmazandó adókulcs az építkezéssel összefüggő ügyleteknél

■ Lakóingatlan építésénél alkalmazandó 5%-os adómérték

■ Szerkezetkész állapotra történő kivitelezés esetén alkalmazható-e a lakóingatlanra vonatkozó 5%-os adómérték?

■ Példa az 5%-os adómérték alkalmazására lakóingatlan építés esetén

■ Az alvállalkozók és a kivitelező közötti ügylet

■ A kivitelező és a megrendelő közötti ügylet

■ A készrefelépítéssel összefüggő részszolgáltatásokat végző vállalkozók és a megrendelő közötti ügylet

■ A beruházó és a vevők közötti ügylet

■ Az ingatlan bérbeadásával/hasznosításával kapcsolatos áfa-kérdések

■ Az ingatlan-bérbeadás fogalma

■ Nyílt végű ingatlan lízing

■ Operatív lízing

■ A lelépési díj lehet-e ingatlan-bérbeadás ellenértéke?

■ Az ingatlan fogalma bérbeadásnál

■ Egyébként nem adóalany magánszemély által teljesített bérbe-, haszonbérbe adás

■ Az ingatlan-bérbeadás adókulcsa – adómentesség

■ Főszabály – adómentesség

■ Speciális szabály – adókötelessé tétel

■ Nem tartozik az ingatlan-bérbeadás körébe az adómentesség szempontjából

■ Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás

■ Előleg/foglaló és a „no-show-fee” kezelése meghiúsult szálláskiadásnál

■ Az idegenforgalmi adó

■ Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatással együtt nyújtott szolgáltatások áfa-rendszerbeli kezelése

■ Szálláskiadás online (Arbnb, szállás.hu, booking.com stb.)

■ A kereskedelmi szálláshelyszolgálatás (szálloda szolgáltatás) teljesítési időpontja

■ Egyes szabadtéri rendezvényekre történő, kizárólag belépést biztosító szolgáltatás

■ Közlekedési eszköz elhelyezésének, parkolásának biztosítását szolgáló bérbeadás (például garázsbérbeadás)

■ Ingatlannal összekötött gépek, berendezések bérbeadása

■ Széf bérbeadása

■ Bérbeadás áfa szerinti teljesítési időpontja

■ Időszaki elszámolású bérbeadás

■ Főszabály alá eső időszakos elszámolású ügyletek

■ A különös szabályok alá eső időszaki elszámolásos ügyletek

■ A számla kelte a teljesítési időpont (a fizetési esedékesség és a számla kiállítása is megelőzi az időszak utolsó napját)

■ A fizetés esedékessége a teljesítési időpont

■ A 60. nap a teljesítési időpont

■ Az „1 éves korlát”

■ A bérleti díj előleg

■ Egyetlen elszámolási időszak ellenértékének több részletben történő kiegyenlítése

■ Utólagos kiszámlázások és bérleti díj számla korrekciók

■ Az ellenérték (adóalap) nő

■ Az ellenérték (adóalap) csökkenése

■ Több időszak összevont adatáról számolnak el egy számlában és a különbözet pozitív

■ Több időszak összevont adatáról számolnak el egy számlában és a különbözet negatív

■ Az adó összege vagy mértéke javítása – nő az adókötelezettség

■ Az adó összegének, mértékének javítása – az adókötelezettség csökken

■ Egy időszak eredetileg nem került kiszámlázásra

■ Bérbe adott ingatlanhoz kapcsolódó közüzemi díjak