INGATLANOK ÉS ÉPÍTŐIPARI ÜGYLETEK ÁFÁJA ÉS SZÁMLÁZÁSA 2024
Címkék: számla, építőipari tevékenység, ingatlan áfa, ingatlan
Bár az ingatlan az áfa alkalmazásában normál terméknek minősül, mégis számos speciális rendelkezés érinti.
- Formátum: Nyomdai könyv
- Kiadó: Vezinfó Kiadó és Tanácsadó Kft.
- Kiadás éve: 2024
- Szerző: Dr. Csátaljay Zsuzsanna
- Terjedelem: 619 oldal
Ár: 22 800 Ft
Postaköltség: 2 500 Ft
- Részletes leírás
-
Bár az ingatlan az áfa alkalmazásában normál terméknek minősül, mégis számos speciális rendelkezés érinti.
- Tartalomjegyzék
-
1. HOL LÉNYEGES AZ INGATLAN FOGALMA AZ ÁFA SZABÁLYOZÁSBAN?
2. AZ INGATLAN FOGALMA AZ ÁFA RENDSZERÉBEN
■ Az ingatlan fogalma a fordítottan adózó építési szolgáltatások tekintetében
■ Az ingatlan fogalma az ingatlan készre felépítésére vállalkozó fordítottan adózó generálkivitelezőnél – Ingatlan nyilvántartásba bejegyzendő ingatlan
■ Lakóingatlan – nem lakóingatlan
■ Beépített – beépítetlen ingatlan
■ Építési telek
■ Új –félkész – használt (régi) ingatlan
■ A beépített ingatlan első rendeltetésszerű használatbavétele
■ Tárgyi eszköz – nem tárgyi eszköz
■ Az ingatlan alkotóelemei, az ingatlant alkotó dolgok összessége
■ Az ingatlan fogalma a közösségi jogban
■ Az ingatlan fogalma a szolgáltatások teljesítési helye szempontjából
■ Az áfában lényeges építésügyi eljárások
■ Az építési tevékenységgel összefüggő használatbavételi eljárás
■ Az építési tevékenységnél megjelenő használatbavétel tudomásulvételi eljárás
■ Az építési tevékenységnél bevezetett egyszerű bejelentési eljárás
■ Egyes ingatlan fogalmak táblázatos áttekintése
3. ÁLTALÁNOS RENDEZŐELVEK AZ ÁFA MINŐSÍTÉSHEZ
■ Az ingatlanügyletek kapcsán keletkező adóalanyiság
■ Nem adóalany (pl. magánszemély) adóalanyisága ingatlan értékesítés kapcsán
■ Sorozat jellegű ingatlan értékesítés által megteremtett adóalanyiság
■ Gazdasági tevékenység fogalma az ingatlan ügyleteknél
■ Üzletszerű, rendszeres/tartós jelleg
■ Ellenértékre irányultság
■ Milyen ingatlanokra terjed ki ez az általános adóalanyiság?
■ Online piactereken történő ingatlan értékesítés
■ Gazdasági társaságok ingatlanértékesítése miatti adóalanyiság
■ Az adóalanyiság kezdő és záró időpontja az ingatlanügyleteknél
■ Adóalanykénti bejelentkezés
■ Mentesülés az adóalanykénti bejelentkezés alól ingatlan bérbeadás esetén
■ Áfa körbe tartozó ügylet és ellenérték fogalma
■ A kártérítés, kártalanítás, kötbér, bánatpénz
■ Kártérítés
■ Kötbér
■ Kártalanítás
■ Bánatpénz
■ Az összetett ügyletek minősítési szempontjai
■ A teljesítés fogalma és következményei
■ A teljesítés meghiúsulások és nem fizetések kezelése és a behajthatatlan követelés
■ Előleg, foglaló, óvadék ingatlan-ügyleteknél
■ Az előleg fogalma
■ Egyéb tudnivalók, jellemzők az előlegnél
■ Az előleg áfa kulcsa
■ Többszöri előlegfizetés
■ Az ún. 100%-os előleg
■ Az előleg számlázása
■ Meghiúsult előleg kezelése
■ Devizás előlegszámla
■ Az előleggé minősítés a fordított adózású ügyleteknél
■ Foglaló és annak meghiúsulása
■ Az óvadék
■ Egyenes – fordított adózás
■ Főszabály – egyenes adózás
■ Belföldi fordított adózás
■ A belföldi fordított adózás személyi feltételei
■ A fordított adózású ügyletekhez kapcsolódó adófizetési kötelezettség
■ A fordított adózású időszaki elszámolású ügyletek
■ A fordított adózású ügyletekhez kapcsolódó adólevonás
■ A fordított adózású ügyletek előlege
■ Az ingyenes ügyletek és a fordított adózás
■ A fordított adózású ügyletek bizonylatolási szabályai
■ Fordított adózásnál alkalmazandó árfolyam
■ A fordított adózás ingatlanokhoz kapcsolódó esetkörei
■ A fordított adózású ügyleteknél esetlegesen felmerülő kockázatok és teendők azok kiküszöbölése érdekében
4. AZ INGATLANNAL KAPCSOLATOS EGYES ÜGYLETEK ÁFA MINŐSÍTÉSE
■ Az ingatlan értékesítése
■ Az ingatlan értékesítés, mint termékértékesítés fogalma, fajtái
■ Klasszikus adásvétel
■ Értékesítés tulajdonjogfenntartással (részletfizetés nélkül)
■ Értékesítés tulajdonjogfenntartás nélkül
■ Értékesítés részletfizetéssel (részletvétel)
■ Zártvégű ingatlan lízing
■ A pénzügyi és az egyéb lízingügyletek elhatárolása
■ Zárt és nyílt végű pénzügyi lízinghez kapcsolódó költségek az áfa alapjánál
■ A vagyonszerzési illeték szerepe a lízing ügyleteknél
■ Lízing során érvényesített ügynöki jutalék
■ A zártvégű lízing meghiúsulása
■ Hitelre vásárlás
■ Az ingatlanértékesítés teljesítési időpontja
■ Fordított adózású ingatlanértékesítés adókötelezettségi időpontja
■ Előleg és foglaló az ingatlan értékesítési ügyleteknél
■ Ügyvédi letétbe helyezett előleg/foglaló
■ A kisajátítás
■ A csereügyletek
■ Ingatlan térítésmentes átadása
■ Az ingyenes ingatlan-átadás adóalapja
■ Az ingyenes ingatlan-átadás teljesítési időpontja
■ Az ingyenes ingatlan-átadás bizonylatolása
■ Az ingatlan apport
■ Üzletág-értékesítés
■ Az ingatlan-zálog (jelzálog) szabályai
■ Az adóhatósági végrehajtási eljárás során értékesített ingatlanok áfa-kezelése
■ Árrés (különbözeti) adózás alkalmazható-e az ingatlanértékesítésre?
■ Adómérték és adózási mód ingatlanértékesítésnél
■ Kötelezően egyenes adózású adóköteles értékesítések
■ Építési telek értékesítése
■ A beépítésre szánt és a beépített ingatlan fogalma
■ Bontás alatt álló ingatlanok értékesítése
■ Egyenes adózású, adóköteles értékesítés beépített ingatlanok esetében
■ Félkész (beépítés alatt álló) ingatlan értékesítése
■ Átalakítás alatt álló ingatlanok értékesítése
■ Új ingatlan értékesítése
■ A funkcióváltások és az önálló rendeltetési egység-szám változások áfabeli megítélése
■ Újként beszerzett/épített ingatlan régi ingatlankénti értékesítése
■ Régiként beszerzett ingatlan új ingatlankénti értékesítése
■ Használt vagy régi ingatlanok értékesítése (2 évnél régebben használatba vett beépített ingatlan és építési teleknek nem minősülő beépítetlen ingatlan)
■ Ingatlan értékesítés adókötelessé tétele
■ Az ingatlan értékesítésére, illetve bérbeadására vonatkozóan áfakötelessé tételt választó adóalanyok ezen státuszának az interneten történő adóhatósági közzététele
■ Az adókötelezettség választásának visszamenőleges javítása
■ Az alkalmazandó adókulcs az adóköteles ingatlanértékesítéseknél
■ Lakóingatlan értékesítés 5%-os áfa kulcsa
■ Az összes hasznos alapterület fogalma és értékhatára
■ Alkalmazható-e fordított adózású ügylet esetén az 5%-os adókulcs?
■ Az 5%-os lakóingatlan értékesítés hatályba léptető, hatályon kívül helyező és átmeneti rendelkezései
■ A 2024. (az átmeneti rendelkezéssel érintett esetekben 2028.) december 31-ét követően teljesített lakóingatlan-értékesítésekhez kapcsolódóan 2025. (az átmeneti rendelkezéssel érintett esetekben 2029.) január 1-je előtt fizetett előlegek áfa-elszámolása
■ Fordított adózás az ingatlan értékesítésével összefüggésben
■ Adós és hitelező között fordított adózás dologi biztosíték értékesítése kapcsán
■ Felszámolás (fizetésképtelenségi eljárás) alatt álló cég ingatlan értékesítésének fordított adózása
■ Az ingatlan építésével, felújításával összefüggő áfa-kérdések
■ Saját vállalkozásban megvalósított ingatlan-beruházás
■ Példa a saját vállalkozásban megvalósított beruházásra
■ Egyenes-fordított adózás az ingatlan-beruházásoknál
■ Fordítottan adózó építési ügyletek
■ A kulcsra kész (szerkezetkész) állapotú ingatlant felépítő generálkivitelező/ fővállalkozó fordított adózása
■ Az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzendő ingatlan
■ Idegen telken épített ingatlan áfa megítélése
■ Közművek építése, kialakítása
■ Már korábban az adóalany tulajdonában álló telken új épület létesítése
■ Utómunkák és pótmunkák minősítése
■ Részépítési munkát végző építési vállalkozók/alvállalkozók fordított adózású ügyletei
■ A hatósági engedély vagy hatósági bejelentés, mint a fordított adózás feltétele
■ Szolgáltatásnak minősülő munka
■ Építési-szerelési vagy egyéb szerelési munka
■ Az ingatlan építésére, bővítésére, átalakítására, rendeltetésének megváltoztatására, egyéb megváltozotatására, bontására irányuló munka
■ A munkaerő-közvetítés, -kölcsönzés, személyzet rendelkezésre bocsátás fordított adózása
■ Tipikus építési, szerelési ügyletek adózási módbeli minősítése
■ Egyenes adózású ügyletek (Tervezés; Állványozás és állvány bérbeadásának megítélése; Építőanyag, bontási törmelék, kitermelt föld szállítása; Anyagmozgatás; Daru vagy egyéb munkagép bérbeadása; Parkosítás; Műszaki ellenőr, művezető, műszaki szakértő szolgáltatása; Régészeti ásatások; Klíma, tűzjelző beszerelése; Ingatlanba beépítésre kerülő vasbetonelemek gyártása és összeszerelés; Riasztó beszerelése az ingatlanba; Takarítás; Építési terület őrzése; Építőanyag értékesítése; Kerítés, udvar építése)
■ Fordítottan adózó tranzakciók (Előkészítő földmunkák; Ideiglenes közművek kiépítése; Közművek áthelyezése; Bontási tevékenység; Festő-mázoló; Kőműves, ács; Burkoló, parkettázó; Vízvezeték-, fűtés-, gázszerelés; Az ingatlant megrendelésre felépítő fővállalkozó, generálkivitelező tevékenysége; Saját már meglévő telken új gyártócsarnok, raktár, irodaépület megépíttetése egy fővállalkozóval, generálkivitelezővel; Telekommunikációs kábelek, közművezetékek földben történő elhelyezése; Benzinkút, töltőállomás készre felépítése megrendelésre; Építési személyzet rendelkezésre bocsátása, munkaerő kölcsönzése; Daruzási szolgáltatás; Az ingatlan nyílászáróval történő ellátása; Lift beszerelése; Saját anyag felhasználása fordított adózású építési vagy építési-szerelési tevékenységhez; Garanciális munkák, pótmunkák; Vas- és acéltermékek értékesítése)
■ Példa az építési láncolatban felmerülő egyenes-fordított adózású jogcímek alkalmazására
■ Ingatlanfelújítás, anyagbeszerzés, karbantartás
■ Az ingatlan felújítása
■ Az ingatlan karbantartása
■ Építési anyag beszerzése
■ Az építési/felújítási/szerelési munkák teljesítési időpontja
■ Főszabály szerinti teljesítési időpont
■ Az ingatlan meghatározott készültségi fokra történő felépítését vállaló kivitelező számlájának teljesítési időpontja
■ Építési vállalkozó/alvállalkozó teljesítési időpontja
■ Részteljesítés
■ Időszaki elszámolás alkalmazható az építési tevékenységnél?
■ A jóteljesítési garancia megítélése
■ Csereügyletek és kompenzációk az építési, felújítási konstrukcióknál
■ Előleg építési, felújítási ügyleteknél
■ Példák és elhatárolási problémák: részteljesítés, időszaki elszámolás, előleg
■ Részteljesítés vagy előleg?
■ Határozott időre szóló elszámolás vagy előleg?
■ Részteljesítés vagy időszaki elszámolás?
■ Részletfizetés vagy részteljesítés?
■ Alkalmazandó adókulcs az építkezéssel összefüggő ügyleteknél
■ Lakóingatlan építésénél alkalmazandó 5%-os adómérték
■ Szerkezetkész állapotra történő kivitelezés esetén alkalmazható-e a lakóingatlanra vonatkozó 5%-os adómérték?
■ Példa az 5%-os adómérték alkalmazására lakóingatlan építés esetén
■ Az alvállalkozók és a kivitelező közötti ügylet
■ A kivitelező és a megrendelő közötti ügylet
■ A készrefelépítéssel összefüggő részszolgáltatásokat végző vállalkozók és a megrendelő közötti ügylet
■ A beruházó és a vevők közötti ügylet
■ Az ingatlan bérbeadásával/hasznosításával kapcsolatos áfa-kérdések
■ Az ingatlan-bérbeadás fogalma
■ Nyílt végű ingatlan lízing
■ Operatív lízing
■ A lelépési díj lehet-e ingatlan-bérbeadás ellenértéke?
■ Az ingatlan fogalma bérbeadásnál
■ Egyébként nem adóalany magánszemély által teljesített bérbe-, haszonbérbe adás
■ Az ingatlan-bérbeadás adókulcsa – adómentesség
■ Főszabály – adómentesség
■ Speciális szabály – adókötelessé tétel
■ Nem tartozik az ingatlan-bérbeadás körébe az adómentesség szempontjából
■ Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás
■ Előleg/foglaló és a „no-show-fee” kezelése meghiúsult szálláskiadásnál
■ Az idegenforgalmi adó
■ Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatással együtt nyújtott szolgáltatások áfa-rendszerbeli kezelése
■ Szálláskiadás online (Arbnb, szállás.hu, booking.com stb.)
■ A kereskedelmi szálláshelyszolgálatás (szálloda szolgáltatás) teljesítési időpontja
■ Egyes szabadtéri rendezvényekre történő, kizárólag belépést biztosító szolgáltatás
■ Közlekedési eszköz elhelyezésének, parkolásának biztosítását szolgáló bérbeadás (például garázsbérbeadás)
■ Ingatlannal összekötött gépek, berendezések bérbeadása
■ Széf bérbeadása
■ Bérbeadás áfa szerinti teljesítési időpontja
■ Időszaki elszámolású bérbeadás
■ Főszabály alá eső időszakos elszámolású ügyletek
■ A különös szabályok alá eső időszaki elszámolásos ügyletek
■ A számla kelte a teljesítési időpont (a fizetési esedékesség és a számla kiállítása is megelőzi az időszak utolsó napját)
■ A fizetés esedékessége a teljesítési időpont
■ A 60. nap a teljesítési időpont
■ Az „1 éves korlát”
■ A bérleti díj előleg
■ Egyetlen elszámolási időszak ellenértékének több részletben történő kiegyenlítése
■ Utólagos kiszámlázások és bérleti díj számla korrekciók
■ Az ellenérték (adóalap) nő
■ Az ellenérték (adóalap) csökkenése
■ Több időszak összevont adatáról számolnak el egy számlában és a különbözet pozitív
■ Több időszak összevont adatáról számolnak el egy számlában és a különbözet negatív
■ Az adó összege vagy mértéke javítása – nő az adókötelezettség
■ Az adó összegének, mértékének javítása – az adókötelezettség csökken
■ Egy időszak eredetileg nem került kiszámlázásra
■ Bérbe adott ingatlanhoz kapcsolódó közüzemi díjak