Őstermelők és családi gazdaságok kézikönyve (2024)

2024-es kiadás. Kiadványunk összefoglalja az őstermelői tevékenységhez és a családi gazdaság alapításához és működéséhez kapcsolódó jogi, szervezeti teendőket, adózási, bevallási, könyvelési feladatokat és határidőket. A lehetséges adókedvezményeket és mentességeket is számba vesszük, ezzel az olvasó jelentős adóforintokat takaríthat meg. Kiadványunk segítségével kialakítható a saját őstermelői ügyvitel helyes rendje. Kiadványunkkal áttekinthetők az őstermelőket, családi gazdaságokat terhelő ügyviteli, adózási, jogi, szervezeti feladatok és kialakítható a saját ügyvitel helyes rendje. ● Ez egy rendes nyomdai könyv, amelyet automatikusan adunk e-könyv (pdf) formátumban is

• Formátum: Nyomdai + e-Könyv (Pdf)
• Kiadó: Adonet.hu
• Kiadás éve: 2024
• Szerző: Dr. Szabó Tibor
• Terjedelem: Print: 384 oldal / e-könyvben: 299. oldal + mellékletek

Ár: 10 500 Ft
Előfizetői kedvezmény: 20%
Kedvezményes ár előfizetőknek: 8 400 Ft
Postaköltség: 1 995 Ft

Részletes leírás

A 2024-es év is tartogat kedvező változásokat az őstermelők és családi gazdaságok számára. A minimálbér 266.800 forintra emelésével jelentősen emelkedtek a bevételi és adómentességi értékhatárok. Az őstermelői átalányadózás bevételi értékhatára több, mint négymillió forinttal, 32.016.000,-Ft-ra nő.  Változatlanul alkalmazhatók az Szja kedvezmények, így a  25 év alatti fiatalok, / 30 év alatti anyák szja kedvezménye, amellyel az őstermelésből származó jövedelem utáni adófizetés is csökkenthető. Bemutatjuk az erre vonatkozó szabályokat, és azt is, hogy ezek alapján az őstermelők és a családi gazdaságok miként  maximalizálhatják adómegtakarítási lehetőségeiket.

A 2023-24-es évforduló jogszabályváltozásai a minimálbér emelésén túl alapvetően a kistermelőként is működő őstermelőket érintik. 2023. november 23-án lépett hatályba a 60/2023. (XI. 15.) AM rendelet a kis mennyiségű, helyi és marginális élelmiszer-előállítás és -értékesítés higiéniai feltételeiről, amely egyúttal hatályon kívűl helyezte a korábbi kistermelői rendeletet, az 52/2010. (IV. 30.) FVM rendeletet. Az új rendelet alapján a kistermelői tevékenység keretében végzett élelmiszer-termelés, -előállítás és -értékesítés tevékenységet az  illetékes járási hivatalnak nyilvántartásba vétel céljából be kell jelenteni. 

Újdonság, hogy az őstermelő – a kistermelői regisztrációját követően -  a kistermelői élelmiszert a végső fogyasztónak csomagküldő kereskedelem útján is értékesítheti, a hűtést igénylő élelmiszerek kivételével. Átadóponton és  automatából is értékesíthet, a baromfi és nyúlféle húsa, valamint a hal kivételével.

Kiadványunkban bemutatjuk miként lehet az őstermelést és az egyéni vállalkozást összehangoltan, adóoptimalizáltan végezni, úgy hogy mind az őstermelés, mind az egyéni vállalkozás adózási feltételeinek megfeleljünk, és a mezőgazdasági tevékenység volumene is növekedhessen.......

Tartalomjegyzék

1. BEVEZETÉS 16
2. Jogszabályok 19
3. Összefoglaló az őstermelői bevételi és adómentességi értékhatárokról 21
I. FEJEZET – A MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐ 30
4. Az őstermelői jogállás feltételei 30
4.1. Életkori feltétel 30
4.2. A nyilvántartásba vétel feltétele 31
4.3. A saját gazdaság feltétele 33
4.4. Őstermelői tevékenység feltétel 33
5. Nem őstermelői tevékenységek 37
6. A támogatási feltételeknek való megfelelés során egyéni vállalkozónak kell tekinteni az őstermelőt is 37
7. A mezőgazdasági őstermelői tevékenység végzésének
formái 37
8. Az őstermelő képviselete az értékesítés során 38
9. Őstermelői alaptevékenység: a mező- és erdőgazdasági tevékenységek és besorolásuk 38
9.1. A növénytermesztés besorolása 39
9.2. A kertészet és szaporítóanyag-termesztés besorolása 41
9.3. Az állattenyésztés, állattartás besorolása 42
9.4. A vegyes gazdálkodás besorolása 42
9.5. A halgazdálkodás besorolása 43
9.6. A vadgazdálkodás besorolása 44
9.7. Az erdőgazdálkodás besorolása 45
9.8. A kiegészítő tevékenységgel vegyesen végzett gazdálkodás kérdése és besorolása 46
9.8.1. A földforgalmi törvény szerinti kiegészítő
tevékenységek 47
9.8.2. A mezőgazdasági üzemhez tartozó termelési tényezők hasznosítása, értékesítése tevékenység besorolása 48
9.9. A mező-, erdőgazdasági tevékenységből származó termékfeldolgozás 50
10. A kiegészítő őstermelői tevékenység 57
10.1. A kiegészítő őstermelői tevékenység fogalma 57
10.2. A kiegészítő őstermelői tevékenységből származó bevétel mértéke és értékhatára 59
10.3. A falusi és agroturizmus besorolása 62
10.4. A kézművesipari tevékenység besorolása 63
10.5. A fűrészáru-feldolgozás besorolása 63
10.6. A takarmány-előállítás tevékenység besorolása 65
10.7. Egyéb mezőgazdasági termékből élelmiszer előállítása 66
10.8. Dohányfeldolgozás 68
10.9. Bioüzemanyag-előállítás a mező-, erdőgazdasági tevékenység során keletkezett melléktermékek, növényi
és állati eredetű hulladék hasznosítása, nem élelmiszercélú feldolgozása, valamint az ezekből a termékekből keletkezett termékek közvetlen termelői értékesítése 69
10.10. A mező- és erdőgazdasági szolgáltatás besorolása 69
11. A mezőgazdasági őstermelő nyilvántartásba vételi eljárása 71
11.1. Ügyintézés 71
11.2. FELIR tudnivalók 73
12. A mezőgazdasági őstermelők ellenőrzése 73
12.1. Az ellenőrzés eszközei és módjai 73
12.2. Őstermelői ellenőrzési bírság 74
12.3. Az őstermelői termék értékesítésének felfüggesztése 75
12.4. Eltiltás az őstermelői tevékenységtől 75
13. Az őstermelői tevékenység és az egyéni vállalkozói tevékenység kapcsolata 76
13.1. Csak a bejegyzett őstermelői tevékenység nem végezhető egyéni vállalkozásban 76
13.2. Átalányadózás lehetséges egyéni vállalkozóként is
– párhuzamosan 77
13.3. Egyéni vállalkozói tevékenység továbbfolytatása családi mezőgazdasági társaságban 78
14. Az őstermelői tevékenység megszüntetése 81
14.1. Az őstermelői tevékenység megszüntetése az átalányadó alatt 82
14.2. Költségelszámoló őstermelő tevékenységének megszüntetése 83
II. FEJEZET – AZ ŐSTERMELŐK CSALÁDI GAZDASÁGA 85
15. Tagsági feltételek az őstermelők családi gazdaságában 85
15.1. Életkori feltétel a családi gazdaság tagjára 86
15.2. A hozzátartozói láncolat feltétele 86
16. Őstermelők családi gazdaságának alapítása 88
17. Földhasználat, eszközök rendelkezésre bocsátása családi gazdaságban 89
18. A személyes közreműködés formája családi gazdaságban 90
19. Nyereség felosztása, veszteségviselő családi gazdaságban 91
20. A családi gazdaság tevékenységi körei 93
21. A családi gazdaság képviselője 93
22. A családi gazdaság központjának meghatározása 94
23. Családi gazdaság nyilvántartásba vétele 95
24. Változásbejelentési kötelezettség 95
25. Értékesítés a családi gazdaság nevében 96
26. Kiegészítő őstermelői tevékenység végzése családi gazdaságban 96
27. Tagsági jogviszony megszűnése 96
28. A polgári jogi társaság szabályainak alkalmazása 97
29. Az őstermelők családi gazdaságának ellenőrzése 101
III. FEJEZET – AZ ŐSTERMELŐI
NYILVÁN­TARTÁS 102
30. Az őstermelői nyilvántartás tartalma 102
IV. FEJEZET – A CSALÁDI MEZŐGAZDASÁGI TÁRSASÁG 106
31. A családi mezőgazdasági társaság lehetséges cégformái 107
32. A családi mezőgazdasági társaság nyilvántartásba vétele 107
33. Tagsági feltétel családi mezőgazdasági társaságban 108
34. Tevékenységi feltétel 109
35. A családi gazdasági társaság létesítő okirata 110
36. Családi gazdasági társaságok nyilvántartása 110
36.1. A nyilvántartás tartalma 110
36.2. A társaság tagjainak változásbejelentési kötelezettsége 111
36.3. A családi mezőgazdasági társaság törlése a nyilvántartásból 111
37. A családi mezőgazdasági társaság földhasználati jogosultsága feltételei 112
37.1. A mezőgazdasági termelőszervezet fogalma 112
37.2. A földhasználati jog megszerzésének akadályai 113
37.3. Földhasználat átengedése saját családi mezőgazdasági társaságnak 115
37.3.1. A tagi tulajdonban, haszonélvezetben levő föld átengedése 116
37.3.2. A tag haszonbérletében, szívességi használatában levő föld átengedése 116
37.3.3. A szívességi földhasználat szabályai 117
37.3.4. Az előhaszonbérleti jogok és a hatósági jóváhagyás kérdése 118
37.3.5. Vásárolt termőföld használatának átengedése 118
38. A földhasználat átengedésének adózási és illeték kérdései 119
39. Mezőgazdasági termelőeszközök és a vagyoni értékű jogok átengedése 120
40. A személyes közreműködés formája és elszámolási rendje családi mezőgazdasági társaságban 121
41. Nyereség / veszteség felosztása családi mezőgazdasági társságban 123
42. Családi mezőgazdasági társaság ellenőrzése 123
42.1. A családi mezőgazdasági társaság minősítés
felfüggesztése 123
42.2. A családi mezőgazdasági társaság nyilvántartásból való törlése 124
43. Már működő gazdasági társaságok hogyan válhatnak családi mezőgazdasági társasággá? 124
44. Családi mezőgazdasági társaság tagjaira is vonatkozó adómentesség – az 50 milliós szabály 125
V. FEJEZET – AZ ŐSTERMELŐ GAZDASÁGÁTADÁSA 132
45. Alapvető tudnivalók az agrárgazdaságok átadásáról 132
VI. FEJEZET – KISTERMELŐI SZABÁLYOK 136
46. A kistermelő fogalma 137
47. Kistermelőként végezhető tevékenységek 137
47.1. I. kategóriás alaptermékértékesítés és élelmiszer előállítás 140
47.2. II. kategóriás alaptermékértékesítés és élelmiszer előállítás 141
47.3. Hal értékesítés 142
47.4. Falusi vendégasztal üzemeltetése 142
48. Kistermelőként végezhető szolgáltatások 142
49. A kistermelő bejelentési kötelezettsége 143
50. Az élelmiszer előállítás tevékenységi szabályai 144
50.1. Más élelmiszer-vállalkozások bevonása 144
50.2. A tevékenység végzésének helye 145
50.3. Értékesíthető mennyiségek 145
50.4. Gyógynövényre vonatkozó szabályok 145
50.5. A nyomon követhetőség biztosítása 145
50.6. Állati eredetű termékek forgalomba hozatala 146
50.7. Nyers tej és tejtermékek forgalomba hozatala 146
50.8. Higiéniai követelmények betartása 146
50.9. Baromfi és nyúlféle húsának előállítására és forgalomba hozatalára vonatkozó különleges követelmények 152
50.10. Adatlap kiállítása az előállított élelmiszerről 153
50.11. Jelölési, tájékoztatási követelmények 154
50.12. Nyilvántartás a kistermelői élelmiszerekről 155
51. A kistermelői élelmiszer-értékesítés feltételei 156
52. Házhoz szállítás 157
53. Őstermelői értékesítés csomagküldő kereskedelem útján 157
54. Élő állat vágása 159
55. A kistermelői felelőssége 161
VII. FEJEZET – VENDÉGLÁTÁS ÉS SZÁLLÁSHELY­SZOLGÁLTATÁS AZ ŐSTERMELÉSBEN 162
56. A falusi vendégasztal fogalma 162
57. A falusi vendégasztal besorolása 163
58. Falusi vendégasztal az őstermelésben 163
59. Példák a gyakorlatból 166
60. A falusi- és agroturizmusra vonatkozó szabályok 169
VIII. FEJEZET – ADÓTÁRGYAK
AZ ŐSTERMELÉSBEN 171
61. Adózási áttekintés 171
62. Adószám az őstermelésben. Kinek kötelező és kinek nem? 172
63. Bejelentés a NAV-hoz a biztosítotti adatokról 173
64. Helyi iparűzési adó bejelentkezés 173
65. Az őstermelők jövedelemadózása 174
IX. FEJEZET – MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐ ÁTALÁNYADÓZÁSA 176
66. Mit jelent az átalányadózás? 176
67. Az átalányadózás bevételi értékhatára 178
68. A minimálbér fogalma 180
69. Adómentes jövedelem átalányadózásban 181
70. Családi gazdaság tagjainak átalányadózása 182
71. Őstermelők által is igénybe vehető további szja kedvezmények 184
71.1. A 25 év alatti fiatal / 30 év alatti anya kedvezménye
az őstermelőknél 184
71.2. A családi kedvezmény szabálya 186
71.3. A családi járulékkedvezmény 188
71.4. Az első házasok kedvezménye (Szja tv. 29/C.§) 188
71.5. A négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye (Szja tv. 29/D.§) 189
71.6. Személyi kedvezmény súlyos fogyatékosság esetén
(Szja tv. 29/E.§) 190
72. Az átalányadó számítása 190
73. Az átalányadózás választása 191
74. Átalányadó előleg fizetése 192
75. Átalányadózó őstermelő Szja bevallása 193
X. FEJEZET – A TÉTELES KÖLTSÉG­ELSZÁMOLÁST ALKALMAZÓ MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐ JÖVEDELEMADÓZÁSA 194
76. Adómentességi értékhatár költségelszámoló őstermelő esetén 194
77. Bevételcsökkentési lehetőség megváltozott munkaképességű alkalmazott foglalkoztatása esetén 195
78. A költségelszámolás szabályai 195
78.1. Költségelszámolás számlával igazoltan 196
78.2. Jellemzően előforduló költségek 196
78.3. Igazolás nélkül elszámolható költségek 201
78.4. Értékcsökkenési leírás elszámolása 202
78.5. A tevékenység megkezdése előtt legfeljebb 3 évvel korábban felmerült költségek elszámolása 204
78.6. Veszteség elszámolása 204
78.7. Járművek költségelszámolása 205
78.8. Költségként figyelembe nem vehető kiadások 209
79. Adókedvezmények tételes költségleszámoló őstermelőnél 210
79.1. Szja adóalapkedvezmények tételes költségelszámolásnál 210
79.2. Őstermelői adókedvezmény és könyvelői díjkedvezmény 211
80. Őstermelői és az egyéni vállalkozói bevételek és költségek elszámolása kettős jogállás esetén 211
81. Költségelszámoló őstermelő szja fizetése és bevallása 212
82. Költségelszámolás 10% költséghányaddal 212
XI. FEJEZET – CSALÁDI GAZDASÁGOK ADÓZÁSI SZABÁLYAI 214
83. Az adózási mód megválasztása családi gazdaságban 214
84. Megállapodás a nyereségrészedésről, veszteségviselésről 214
85. Gépjármű-használati költségek elszámolása családi gazdaságban 215
86. Átalányadózás feltételei családi gazdaságban 216
87. Adókötelezettségek teljesítése családi gazdaságban 217
88. Eljárás tagváltozás esetén 217
89. Eljárás a családi gazdaság évközi megszűnése esetén 218
90. Kiegészítő tevékenység bevételi arányának számítása családi gazdaságban 218
XII. FEJEZET – A MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐ JÁRULÉKFIZETÉSE 220
91. Biztosított őstermelők 221
92. A biztosított őstermelő járulékfizetése 221
93. Bevételi értékhatárhoz kötött kedvezményes járulékfizetés 222
94. Járulékfizetés magasabb összegű tb. ellátások szerzése esetén 224
95. A járulékbevallás és fizetés határideje 225
96. Mentesülés a járulékbevallás alól 226
97. Az őstermelő családi járulékkedvezménye 226
98. Mentesülés a járulékfizetés alól 228
99. Nem biztosított őstermelőkre vonatkozó járulékszabályok 229
99.1. Nyugdíjas őstermelőkre vonatkozó járulékszabályok 230
99.2. Munkaviszony mellett végzett őstermelés
járulékszabályai 230
99.3. Egyéni vállalkozás melletti őstermelésre vonatkozó járulékszabályok 231
99.4. Társas vállalkozói jogállás mellett végzett őstermelés járulékszabályai 231
99.5. Gyesen, gyeden levő őstermelőkre vonatkozó járulékszabályok 231
99.6. Tanuló, hallgató őstermelők járulékszabályai 232
100. Családi gazdaság kiskorú tagjára vonatkozó járulékszabályok 232
101. Az őstermelő adatszolgáltatási kötelezettsége 233
102. Álláskeresési járadékra való jogosultság 233
XIII. FEJEZET – SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ KÖTELEZETTSÉGEK 235
103. Járulékfizetésre kötelezett és járulékfizetésre nem kötelezett őstermelők megkülönböztetése 235
104. Nyugdíjas őstermelők szociális hozzájárulási adó mentessége 236
105. Átalányadózó, főállású (járulékfizetésre kötelezett) őstermelő szociális hozzájárulási adó kötelezettsége 236
105.1. Főszabály 237
105.2. Kivétel: az átalányadózó, főállású őstermelő szociális hozzájárulási adó mentessége 239
106. Átalányadózó, mellékfoglalkozású (járulékfizetésre nem kötelezett) őstermelő szociális hozzájárulási adó kötelezettsége és adómentessége 240
107. Költségelszámoló (nem átalányadózó), főállású (járulékfizetésre kötelezett) őstermelő szociális hozzájárulási adó kötelezettsége 241
107.1. Főszabály 241
107.2. Kivétel: a nem átalányadózó, főállású őstermelő szociális hozzájárulási adó mentessége 243
108. Mellékfoglalkozású (járulékfizetésre nem kötelezett) költségelszámoló őstermelő szociális hozzájárulási adó kötelezettsége 244
109. Adóalap-számítási szabályok 246
XIV. FEJEZET – ŐSTERMELŐK ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓZÁSA 248
110. A mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany jogállás 248
111. Alanyi adómentesség 250
112. Pénzforgalmi elszámolás 251
112.1. Általános szabályok szerinti adózás 252
XV. FEJEZET – ŐSTERMELŐK SZÁMLA-
ÉS NYUGTAADÁSI SZABÁLYAI 253
113. A hagyományos, papíralapú számlatömbökkel szembeni követelmények 254
114. Számlázó programmal szembeni követelmények 255
115. Számlázási szabályok 256
XVI. FEJEZET – MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐK HELYI IPARŰZÉSI ADÓ KÖTELEZETTSÉGE 259
116. Őstermelők helyi iparűzési adó alól mentessége 259
117. Családi gazdaság tagjaira vonatkozó egyszerűsítés 260
118. Adómegállapítási módok 260
119. A helyi iparűzési adó alapjának egyszerűsített meghatározása 261
120. Őstermelők helyi iparűzési adó bevallása 263
XVII. FEJEZET – JÖVEDÉKI ADÓ – GÁZOLAJ UTÁNI ADÓ VISSZAIGÉNYLÉSE 265
121. Az őstermelő gázolaj utáni adó-visszaigénylése 265
XVIII. FEJEZET – TUDNIVALÓK
AZ ÉLELMISZERLÁNC-FELÜGYELETI DÍJRÓL 267
122. A felügyeleti díj mértéke és bevallása 267
123. Az átalányadózó őstermelő mentessége a felügyeleti díj alól 269
XIX. FEJEZET – ŐSTERMELŐK, CSALÁDI GAZDASÁGOK ILLETÉKKEDVEZMÉNYEI 270
124. Öröklési illeték termőföld tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának öröklése esetén – ha az örökös családi gazdaság tagja 270
125. Ajándékozási illeték alóli mentesség termőföldre, ingatlanra, eszközökre 270
126. Mentesség a visszterhes vagyonátruházási illeték alól gazdaságátadási támogatás igénybevétele miatt 271
127. Nyilvántartásba vételi eljárás illetékmentessége 271
XX. FEJEZET – ŐSTERMELŐK, CSALÁDI GAZDASÁGOK KÖNYVELÉSE 272
128. Az őstermelői könyvelésről általában 272
128.1. A gazdasági események bizonylatolása 272
128.2. Bizonylatok, nyilvántartások megőrzése 274
129. Az alapnyilvántartások típusai és közös szabályai 275
129.1. A naplófőkönyv 276
129.2. A pénztárkönyv 277
129.3. A bevételi és költségnyilvántartás 278
129.4. A bevételi nyilvántartás 279
129.5. Az értékesítési betétlap 280
130. Részletező nyilvántartások 281
131. Családi gazdaság könyvelésének sajátosságai 282
132. Az átalányadózó őstermelő könyvelésének sajátosságai 282
133. Tételes költségelszámolást alkalmazó őstermelő
könyvelése 284
XXI. FEJEZET – MELLÉKLETEK 285
Segédlet őstermelői tevékenységek ÖVTJ / TEAOR besorolásához
Őstermelők adónaptára
Online:
Őstermelő / családi gazdaság bevételi nyilvántartása (Excel)
Haszonbérleti szerződés minta családi gazdasággal (Word)
Haszonbérleti szerződés minta mezőgazdasági termelőszervezettel (Word)
Szívességi földhasználati szerződés minta közeli hozzátartozók között (Word)
Szívességi földhasználati szerződés minta családi mezőgazdasági társasággal (Word)