Gyorskérdés
EGYÉB ADÓK - Kisadók, helyi adók, cégautó adó, környezetvédelmi termékdíj, eho, ekho, eva, illeték, vám stb.

Iparűzési adóalap csökkentése felnőttképzés esetén

Címkék: helyi iparűzési adó, felnőttképzés, alvállalkozói teljesítések, közvetített szolgáltatás

A Gyorskérdés szolgáltatás igénybevétele az Önadózó újság előfizetői részére biztosított. Az összes hozzászólás megtekintéséhez regisztráljon vagy lépjen be előfizetőként!

Az Önadózóval könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. A Gyorskérdés menüpontban pedig előfizetőként szakmai konzultációt kérhet.

consult 2014-02-05 12:25:09

Tisztelt Szakértő! Cégünk felnőttképzéssel valamint HR tanácsadással (üzletviteli tanácsadásnyújtással) foglalkozik.
Vevőinkkel megbízási szerződést kötünk, melyben rögzítjük a teljesítési segéd igénybevételét, valamint a számlán feltüntetjük ennek tényét.
A szolgáltatás végrehajtásához megbízási szerződéssel oktatót, ill. tanácsadót veszünk igénybe. A velük kötött szerződésben rögzítjük, hogy „a képzések, tréningek felépítése a tematika, az oktatási rendszerek tekintetében Megbízott a Megbízónál rendszeresítetteket használja” (a szellemi termék a megbízó tulajdonában van), s ez alapján történik a végrehajtás. A teljesítési igazoláson egyértelműen feltüntetjük, hogy mely ügyfélhez és időponthoz kapcsolódik a teljesítés.
Ügyvédünk szerint, a szerződéseink nemcsak nevükben, hanem tartalmukban is megbízási szerződésnek minősülnek.
A PTK. 389 par: a vállalkozási szerződés egy olyan szerződés, amely alapján a vállalkozó valamely dolog tervezésére, elkészítésére, feldolgozására, átalakítására, üzembe helyezésére, megjavítására vagy munkával elérhető más eredmény létrehozására, a megrendelő pedig a szolgáltatás átvételére és díj fizetésére köteles.[1] A vállalkozó valamely eredmény elérése vállal kötelezettséget, a vállalkozási szerződés eredménykötelem: a vállalkozó a szerződésben meghatározott eredmény előállítására vállal kötelezettséget.
A megbízási szerződés a PTK 474 Paragrafusa alapján csak egy gondossági kötelem: a megbízott köteles a rábízott ügyet ellátni. A megbízott valamely cél érdekében való tevékenységre vállal kötelezettséget, de nem ígéri, hogy a tevékenysége meghatározott eredménnyel fog járni. A szolgáltatás maga a szerződésben meghatározott tevékenység kifejtése.
Helyi adó tv.-ből (Értelmező rendelkezések):
32.188 alvállalkozói teljesítések értéke: az adóalany által továbbadott (számlázott) olyan alvállalkozói teljesítés értéke, amelynek végzése során az adóalany mind megrendelőjével, mind alvállalkozójával a Polgári Törvénykönyv (Ptk.) szerinti - írásban kötött – vállalkozási szerződéses kapcsolatban áll. Ide értendő annak a - közvetített szolgáltatásnak nem minősülő - szolgáltatásnak az ellenértéke is, amelyet az adóalany az általa értékesített új (a használatbavételi engedély jogerőre emelkedését megelőzően vagy azt követően első ízben értékesített) lakás előállításához a Ptk. szerinti, írásban megkötött vállalkozási szerződés alapján vesz igénybe. Az e pont szerinti értékkel az adóalany akkor csökkentheti a nettó árbevételét, ha azzal a 22. pont a) alpontja szerint jogdíjként, a 36. pont szerint eladott áruk beszerzési értékeként, a 37. pont szerint anyagköltségként vagy a 40. pont szerint közvetített szolgáltatások értékeként nettó árbevételét nem csökkentette;”
Az iparűzési adó adóalap csökkentő tételeinek megállapítása miatt kérdéses lehet, hogy cégünk tevékenysége a megbízás szerinti gondossági-, vagy a vállalkozás szerinti eredménykötelem. A Helyi adó tv. alvállalkozói teljesítés értékének megfogalmazásában a vállalkozói szerződéses kapcsolatot hangsúlyozza. Ez azt jelenti, hogy például megbízási szerződéses kapcsolatban lévő partnerek, ha bevonnak “ alvállalkozót “ (közreműködőt), akkor az nem lesz az ipa szerint levonható az adóalapból, mert nem vállalkozási szerződés alapján látják el tevékenységüket?
Összefoglalva tehát a kérdéseket:
Minősülhet-e vállalkozási tevékenységnek a cég felnőttképzés valamint HR tanácsadás (üzletviteli tanácsadás) tevékenysége során kötött szerződés az ipa szempontjából?
Ebből kiindulva érvényesíthet – e bármilyen jogcímen a társaság levonást az iparűzési adó megállapításakor a befogadott alvállalkozói (közreműködői) teljesítések vagy közreműködési díjak (közvetített szolgáltatások) tekintetében, akár alvállalkozói teljesítés akár közvetített szolgáltatás formájában? Köszönöm válaszukat!

^{Témanyitó hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2014-02-05 19:35:20

Az irigylésre méltón felvezetett kérdés sajna már maga is sugallja, hogy a válasz nem.
Még ha törnénk is fejünket, hogy a képző cég és az oktatók közt megbízási vagy vállalkozói szerződéses kapcsolat van (egyébként tartalmát tekintve -az ügyvéddel egyetértve- megbízási), az tuti biztos, hogy a képzésen résztvevők és a képző cég közt nem lehet vállalkozói kapcsolat. A Htv. pedig feltételként említi az idézett pontban a "kettős" vállalkozói kapcsolatot.
Véleményem szerint a közvetített szolgáltatás (815.) azért nem áll meg, mert a képző cég nem változatlan formában nyújta tovább az általa igénybe vett oktatást, hanem azt felhasználva egy komplexebb szolgáltatást biztosít a képzésen résztvevőknek. A beszámlázó oktatók szolgáltatása számvitelileg igénybe vett szolgáltatásnak minősül (52.), de nem alvállalkozói teljesítés a Htv. fogalomhasználatában.
papati

^{Szakértői hozzászólás}

Összesen: 1 db hozzászólás

Vissza az előző oldalra