A 2010. előtt megkezdett iskolai rendszerű képzések átvállalt költségének adókötelezettsége

SZJA 2012-08-01

Nyomtatás

Forrás: NAV

Címkék: képzési költségek, iskolarendszerű képzés

Ha a munkáltató (társas vállalkozás) 2012. évben olyan iskolai rendszerű képzés költségét vállalja át (téríti meg), amely képzést 2010. január 1-jét megelőzően kezdett meg a munkavállaló (társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja), akkor az előzőekben idézett átmeneti szabályok közül a képzés kezdési időpontjának megfelelő rendelkezés figyelembe vételével kell az adókötelezettséget megállapítani.

Az iskolai rendszerű képzések átvállalt, megtérített költségére vonatkozó átmeneti szabályok jelenleg is hatályban vannak. Ezek az átmeneti rendelkezések a következők:

A közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 2009. évi LXXVII. törvény 206. §-a, mely szerint:
(2) A 2009. január 31-ét követően, de 2010. január 1. előtt megkezdett iskolai rendszerű képzések esetében az Szja tv. 7. §-a (1) bekezdésének 2009. december 31-én hatályos p) pontját kell alkalmazni.
(3) A 2009. február 1-jét megelőzően megkezdett iskolai rendszerű képzések esetében az egyes adó- és járuléktörvények módosításáról szóló 2008. évi LXXXI. törvény 257. §-ának (14) bekezdésében foglalt rendelkezést kell alkalmazni”

Az egyes adó- és járuléktörvények módosításáról szóló 2008. évi LXXXI. törvény 257. §-a, mely szerint
„(14) Az Szja tv. 7. §-a (1) bekezdésének e törvénnyel módosított p) pontban foglaltakat a pa)-pb) alpontban említett esetben
a) a 2006. január 1-je előtt megkezdett iskolai rendszerű képzések átvállalt költségét adóalapba nem számító tételként kell figyelembe venni;
b) a 2005. december 31. után, de 2009. február 1-je előtt megkezdett iskolai rendszerű képzések esetében a rendelkezéstől eltérően az adóévben átvállalt költségeknek a 400 ezer forintot meg nem haladó részét kell adóalapba nem számító tételként figyelembe venni.”

Előzőek alapján a 2010. január 1-jét megelőzően megkezdett iskolai rendszerű képzések esetében nem a béren kívüli juttatásra vonatkozó, az Szja tv. 71. § (1) bekezdés g) pontjában foglalt rendelkezést, hanem az átmeneti rendelkezéseket kell alkalmazni. Ez a gyakorlatban a következőket jelenti.

Ha a munkáltató (társas vállalkozás) 2012. évben olyan iskolai rendszerű képzés költségét vállalja át (téríti meg), amely képzést 2010. január 1-jét megelőzően kezdett meg a munkavállaló (társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja), akkor az előzőekben idézett átmeneti szabályok közül a képzés kezdési időpontjának megfelelő rendelkezés figyelembe vételével kell az adókötelezettséget megállapítani.

Az átmeneti szabályok nem rendelkeznek az értékhatárt meghaladó összegben átvállalt képzési költség adókötelezettségéről. Így az értékhatárt meghaladó rész tekintetében a jelenleg hatályos rendelkezések az irányadóak.

Figyelemmel arra, hogy az átmeneti szabályok a béren kívüli juttatásra vonatkozó szabályok helyett alkalmazhatók, az átmeneti rendelkezés hatálya alá tartozó képzéseknél az értékhatárt meghaladóan megtérített képzési költséget a 70. § (4) bekezdés hatálya alá tartozó juttatásnak kell tekinteni.

Előzőekből következik az is, hogy a 2010. január 1-je előtt megkezdett iskolarendszerű képzések átvállalt költségének az átmeneti rendelkezésekkel érintett részét nem kell beszámítani a béren kívüli juttatásokra meghatározott 500 ezer forintos keretbe.

Mindezek alapján az iskolai rendszerű képzés költségének 2012. évben történő átvállalása esetén a munkáltató (társas vállalkozás) adókötelezettségét a következők szerint kell meghatározni:

Ha a képzés 2009. február 1. és 2009. december 31. között kezdődött, a 93.000x2,5= 232.500 Ft összeghatárig átvállalt költséget nem kell figyelembe venni a jövedelem kiszámításánál, a meghaladó rész 1,19-szerese után a személyi jövedelemadó 16 százalék, az egészségügyi hozzájárulás 27 százalék.

Ha a képzés 2006. január 1. és 2009. január 31. között kezdődött, a 400 000 Ft összeghatárig átvállalt költséget nem kell az adóalapba beszámítani, a meghaladó rész 1,19-szerese után a személyi jövedelemadó 16 százalék, az egészségügyi hozzájárulás 27 százalék.

Ha a képzés 2006. január 1-je előtt kezdődött, az átvállalt költség teljes egészében adóalapba nem számító bevételnek minősül.

FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/