A jövedelembe be nem számító bevétel és a költségtérítés közötti különbség

SZJA 2015-06-08

Nyomtatás

Forrás: Önadózó 2015/06 | Szerző: Lepsényi Mária

A jövedelembe be nem számító bevétel esetében a személyi jövedelemadó előlegének megállapítása nem merül fel a kifizető részéről, a költségtérítés esetében azonban a kifizető az adóelőleg megállapítására kötelezett. Költségtérítés esetén a juttatást kapó magánszemélynek adóelőleg-nyilatkozatot kell adnia a kifizető részére. Az adóelőleg alapja a bevételből az adóelőleg-nyilatkozat levonásával megállapított összeg.

A jövedelembe be nem számító bevétel és a költségtérítés között a különbség az, hogy

• a jövedelembe be nem számító bevétel esetében a személyi jövedelemadó előlegének megállapítása nem merül fel a kifizető részéről,

• a költségtérítés esetében azonban a kifizető az adóelőleg megállapítására kötelezett.

Költségtérítés esetén a juttatást kapó magánszemélynek adóelőleg-nyilatkozatot kell adnia a kifizető részére. Az adóelőleg alapja a bevételből az adóelőleg-nyilatkozat levonásával megállapított összeg.

Az Szja tv. 47.§ (2) bekezdés ca) pontja szerint, ha a költségtérítés adóelőleg-levonásra kötelezett kifizetőtől származik, a bevételből

- a magánszemély adóelőleg-nyilatkozata szerinti költség levonásával,

- adóelőleg-nyilatkozat hiányában legfeljebb az igazolás nélkül elszámolható költség, költséghányad levonásával megállapított rész alapján,

- nyilatkozat hiányában, és ha igazolás nélkül elszámolható költség nem kapcsolódik a bevételhez, akkor a bevétel teljes összege (önálló tevékenységből származó bevételnek minősülő költségtérítésnél a bevétel 90 százaléka) alapján

állapítható meg az adóelőleg.

A költségtérítéssel szemben tehát akár az azzal megegyező összegű költség is elszámolható (nincs 50 százalékos korlát, mint az önálló tevékenységből származó bevételnél), így amennyiben a költségtérítés nem több, mint az igazolt költség, úgy jövedelem (adóelőleg-alap) nem keletkezik. Ennek ellenére a kifizetőt adóelőleg-megállapítási és bevallási kötelezettség terheli, függetlenül attól, hogy az adóelőleg-megállapítás eredményeképpen adóelőleg-alap nem lesz. A költségtérítést – és a vele szembe állított költséget – a magánszemélynek is szerepeltetnie kell a személyi jövedelemadó bevallásában, akkor is, ha a jövedelem nulla forint.

A jövedelem kiszámításánál a bevételnek nem minősülő összeget nem kell a ’08-as havi adó- és járulékbevallásban, sem pedig a magánszemély jövedelemadó bevallásában feltüntetni. A költségtérítés alapjául szolgáló kiadás bizonylata a magánszemély nevére szóló számla, amit a magánszemélynek kell megőriznie. Amennyiben a kifizető részére adóelőleg-nyilatkozatot adott, akkor a kifizető ez utóbbit köteles megőrizni.

FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/