ÁFA levonás személygépkocsi értékesítése esetén

ÁFA 2007-03-06

Nyomtatás

Forrás: Önadózó

Címkék: személygépkocsi értékesítés, tárgyi eszközt terhelő áfa levonása, ingó tárgyi eszköz áfa

A személygépkocsi 60 hónapon belüli értékeítése esetén az beszerzéskor le nem vonható áfa levonhatóvá válik az alábbiak szerint.

Az itt közölt írás megjelent az Önadózó újság 2006/12. számában. További írások e számból:

-Mi a helyzet a könyvelõk felelõsségével?

-A könyvelõk büntetõjogi felelõsségérõl

-A rehabiltiációs hozzájárulás

-A rehabilitációs támogatás ellenõrzési módszerei

-A közbensõ mérleg összeállítás

Az Önadózó újság elõfizetése 10 hónapra, a 2007 márciust - decemberig tartó idõszakra online szolgáltatásokkal bruttó 9.800,-Ft. Megrendelés: elofizetes@onadozo.hu

***

Utólagos ÁFA levonási lehetõség személygépkocsi értékesítése esetén

Az ÁFA Tv. 33. § (2) bekezdés b.) pontja alapján nem vonható le az elõzetesen felszámított adó személygépkocsi, 125 cm3-nél nagyobb hengerûrtartalmú motorkerékpár, jacht és sport- vagy szórakozási célú hajó beszerzése esetén feltéve, hogy a beszerzés nem továbbértékesítési, vagy nyilvántartásában közvetlen anyagként való felhasználási, vagy a 8. § (4) bekezdés szerinti céllal történik. (Ez utóbbi az adóalany által adóalany saját nevében, más javára megrendelt szolgáltatás.)

A 39. § (3) bekezdés a.) pontja szerint ha a rendeltetésszerû használatbavétel hónapjától számított 60 hónapon, illetve – ha a tárgyi eszköz ingatlan – 120 hónapon belül a tárgyi eszközt – ideértve a személygépkocsit is – értékesítik, az adóalany az értékesítés hónapjára, valamint a jelzett idõszak hátralévõ hónapjaira idõarányosan esõ elõzetesen felszámított adó összegét véglegesen levonhatja, amennyiben a tárgyi eszköz értékesítése miatt az adóalanyt adófizetés terheli, vagy terhelné akkor, ha a azt belföldön teljesítené.

Értékesítés esetén a fizetendõ adó

Tehát a nem továbbértékesítési céllal beszerzett, de késõbb értékesítésre került személygépkocsi esetében az ÁFA alany vállalkozás az értékesítésrõl jellemzõen számlát bocsát ki 20 % általános forgalmi adó felszámításával, mely összeget az ÁFA bevallásában a fizetendõ adó összegében teljes összegben szerepeltet.

Értékesítés esetén utólag, pótlólag levonható adó

A 60 hónapból hátralévõ idõszakra arányos ÁFÁ-t szerepelhet a levonható adó soron, 2006-os vásárlás esetén a 20 %-os beszerzés soron, ezt megelõzõen történt beszerzés esetén a 25 %-os beszerzés sorban.

Példa:

A társaság vásárolt egy személygépkocsit 2005. augusztus 2-án 5.200.000 Ft + 1.300.000 Ft (25 % ÁFA), összesen 6.500.000 Ft összegért..

Értékesíti 2006. november 13-án 4.500.000 Ft + 900.000 Ft (20 % ÁFA), összesen 5.400.00 Ft-ért.

Az utólagosan levonható ÁFA számításánál figyelembe vehetõ hónapok száma:

2006-ra     2 hónap
2007-re   12 hónap
2008-ra    12 hónap
2009-re    12 hónap
2010-re      7 hónap
Összesen: 45 hónap

Saját használatra figyelembe vett, adólevonásra nem jogosító hónapok száma 2005-ben 5, 2006-ban pedig 10, összesen 15 hónap.
Az ÁFA levonás szempontjából figyelembe nem vehetõ 15 hónap és a figyelembe vehetõ 45 hónap együttesen 60 hónap.

Utólag levonható ÁFA számítása:

1.300.000 Ft : 60 hónap x 45 hónap = 975.000 Ft.

A személygépkocsi értékesítésbõl kifolyólag 2006. évben a november hónapot magában foglaló bevallási idõszakban (november hó, vagy negyedik negyedév, vagy 2006. év) az ÁFA bevallás20 %-os –os kulcs alá tartozó értékesítés sorában szerepeltetünk 4.500 ezer forint adóalapot és 900 ezer forint fizetendõ adót, valamint ezt az összeget kiemeljük a tárgyi eszköz értékesítés (jelenleg 46.sor) sorba is.

Levonható adóként szerepeltetünk a 25 %-os kulcs alá tartozó beszerzés sorban 3.900 ezer forint adóalapot és 975 ezer forint ÁFÁ-t. Ezt az összeget szintén kiemeljük a tárgyi eszköz beszerzés (72. sor) sorba.

Az ügylet egyenlege - 75 ezer forint.

A számítást tehát hónapok alapján kell elvégezni. Az utólagos adólevonás nem csak a fizetendõ adó összegéig lehetséges, emiatt egyenlegben keletkezhet visszaigényelhetõ ÁFA.

A pótlólagos ÁFA levonás számítását célszerû a beszerzés számlája alapján elvégeznünk, vagy vegyük figyelembe, hogy a tárgyi eszköz nyilvántartásban a személygépkocsi értéke bruttó, ÁFÁ-s összegben szerepel.

Ugyanígy kell eljárni akkor is, ha magáncélú használat is volt. A törvényben szereplõ jacht, motorkerékpár, hajó esetében is érvényes a fenti számítási menet, valamint akkor is, ha tárgyi adómentes tevékenységhez történik bármilyen, ÁFÁ-s eszköz beszerzés, amit késõbb ÁFÁ-san értékesítünk. Itt is csak a pótlólagos ÁFA levonás lehetõségével élhetünk.

Dajka Edit

Önadózó megrendelés: elofizetes@onadozo.hu

Vissza az előző oldalra