Könyvvizsgálók és a transzferár ellenőrzése

TAO 2013-04-23

Nyomtatás

Forrás: Önadózó 2013/4 | Szerző: Berényi Mariann

A könyvvizsgálat során a transzferár ellenőrzésnek kiemelt szerepet kell kapnia. Fontos megvizsgálni, hogy társasági adóalanyok körében a társaság kötelezett-e transzferár nyilvántartás készítésére kapcsolt vállalkozásai tekintetében. Miután egy esetleges adóhatósági megállapítás, amely adóhiányt, késedelmi pótlékot és adóbírságot is tartalmazhat, alapjaiban befolyásolja a társaság eszközeit, forrásait, a társaságról alkotott valós képet, rendkívül fontos a könyvvizsgálat során a nyilvántartás meglétének vizsgálata.

A könyvvizsgálattal kapcsolatos előírások részletesen foglalkoznak a szokásos piaci ár meghatározásának kérdéskörével. Az audit részét képezi.

Adózó abban az esetben mentesül a nyilvántartás készítési kötelezettség alól:

- ha adóév utolsó napján, cégcsoport szinten, a kétéves szabály figyelembevételével mikro- és kisvállalkozásnak minősül, vagy ha az adóalany közhasznú nonprofit társaság, illetőleg nem kötelezett nyilvántartás készítésére az az adózó, amelyben az állam rendelkezik közvetve, vagy közvetlenül többségi befolyással,

- ha az ügylet tekintetében a szokásos piaci árat az adóhatóság határozatban állapította meg

- ha az ügylet a tőkepiacról szóló törvény szerinti tőzsdei ügylet, amelyben meghatározott összegben rögzített hatósági, vagy más jogszabályban meghatározott ár az ellenérték,

- amely harmadik féltől igénybevett és nem főtevékenységként nyújtott szolgáltatás, termékértékesítés ellenértékének változatlan összegben történő továbbterhelése

- szokásos piaci áron az 50 millió forintot nem haladja meg a szerződés értéke (általános forgalmi adó nélkül) a szerződés megkötésétől adóév végéig,

- valamint azon ügyletek tekintetében, amelyekre az adóalap korrekciós kötelezettség sem vonatkozik, nevezetesen a magánszeméllyel (nem egyéni vállalkozói minőségben) kötött ügylet esetében, közös beszerzésre, értékesítésre létrehozott – több más feltételnek megfelelő társasággal, versenyhátrány leküzdése érdekében kötött, tartós szerződés esetében, valamint belföldi adózó külföldi telephelye és kapcsolt vállalkozása közötti ügyletek, ha belföldi adózó a külföldi telephelye tekintetében nemzetközi szerződés hatálya alá tartozik.

A körültekintő eljárás nagyon fontos, mert a nyilvántartási kötelezettség alól mentesült adózónak is kötelező kapcsolt vállalkozásai tekintetében a szokásos piaci ár elvét alkalmazni akkor is, ha erről nyilvántartást, azaz alátámasztást készítenie nem kell.

/Az írás teljes terjedelmében az Önadózó 2013 áprilisi számában olvasható!/

FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/