Osztalék kivétel kedvezményesen - de meddig?

ART 2007-01-06

Nyomtatás

Forrás: Önadózó

Kedvezményes osztalék kivételi lehetõséggel a 2006.december 18-án elfogadott törvény módosításának kihirdetését követõ 45 napig lehet élni. Ennek a fele már majdnem eltelt…

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. Törvény átmeneti rendelkezések 191. §-a alapján a kifizetõ, a magánszemély a Módtv. 223. §-ának az e törvény kihirdetését követõ 45. napján hatályos (17) bekezdését alkalmazza, ha az említett rendelkezés szerint az osztalék megállapítása, jóváhagyása és a magánszemély által a bevétel megszerzése az e törvény kihirdetését követõ 45. napig megtörtént.

A 2006. évi LXI. törvény egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról (17) bekezdése alapján az Szja tv. 66. §-ának rendelkezéseitõl eltérõen, a 2006. adóévi adózott eredmény felosztásakor a számvitelrõl szóló törvény szabályai szerint megállapított és jóváhagyott, a magánszemélynek a megállapítás évében megszerzett bevételként igazolt osztaléknak az eredménytartalék termére megállapított összege után az a)-f) pont szerint lehet az adókötelezettséget meghatározni.

A törvénymódosítások 2006.december 22-én kihirdetésre kerültek, így a 45 nap 2007 február 05-én lejár. A törvény úgy fogalmaz, hogy a kihirdetést követõ 45 napig megállapított és megszerzett osztalékra érvényes a magánszemély részére a kedvezményes osztalék-kivételi lehetõség, a határnapot követõen pedig megszûnik.

Ez azt jelenti, hogy az osztalékot ki is kell fizetni eddig az idõpontig, a 45 napban a magánszemélynek bevétele kell, hogy keletkezzen, csak így alkalmazható a 10%-os kedvezményes adókulcs. Az azt terhelõ adót a kifizetõnek a bevételszerzés napjára meg kell állapítania, és arról külön igazolást kell kiállítania. Az igazolásban külön kell szerepeltetnie a 25%, 35%! illetve a kedvezményes kulcsú osztalék összegét és adóját. A 2007. február 05-ig történõ kifizetési kötelezettség a jelen információink alapján csak a 10 %-os kedvezményes adókulcsú osztalékra vonatkozik.

A törvény jóváhagyott osztalékról beszél, ezért meg kell említeni, a Gt. taggyûlésre vonatkozó szabályait is. A Taggyûlésre a tagokat a napirend közlésével kell meghívni. A meghívók elküldése és a taggyûlés napja között - ha a társasági szerzõdés másképp nem rendelkezik, legalább tizenöt napnak el kell telnie. A taggyûlés kizárólagos hatáskörébe tartozik többek között a számviteli törvény szerinti beszámoló jóváhagyása.

Tehát érdemes - akit érint - mindenkinek végiggondolni a kedvezményes kulccsal adózó osztalékkal kapcsolatos teendõket, figyelemmel a számviteli politikánkban szabályozott mérlegkészítési idõpontra is.

A számvitelrõl szóló 2000. év C. törvény 3. § 6) 1. pontja alapján e törvény alkalmazásában
1. mérlegkészítés idõpontja: a mérleg egyes tételeihez kapcsolódóan meghatározott azon - az üzleti év mérlegfordulónapját követõ - idõpont, amely idõpontig a megbízható és valós vagyoni helyzet bemutatásához szükséges értékelési feladatokat el lehet és el kell
végezni;

A 14. § 4) bekezdés alapján a számviteli politika keretében írásban rögzíteni kell - többek között - azokat a gazdálkodóra jellemzõ szabályokat, elõírásokat, módszereket, amelyekkel meghatározza, hogy mit tekint a számviteli elszámolás, az értékelés szempontjából lényegesnek, jelentõsnek, nem lényegesnek, nem jelentõsnek, továbbá meghatározza azt, hogy a törvényben biztosított választási, minõsítési lehetõségek közül melyeket, milyen feltételek fennállása esetén alkalmaz, az alkalmazott gyakorlatot milyen okok miatt kell megváltoztatni.

www.onadozo.hu

Vissza az előző oldalra