Gyorskérdés
ÁFA - Általános forgalmi adó

Árubeszerzés off shore cégtõl

A Gyorskérdés szolgáltatás igénybevétele az Önadózó újság előfizetői részére biztosított. Az összes hozzászólás megtekintéséhez regisztráljon vagy lépjen be előfizetőként!

Az Önadózóval könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. A Gyorskérdés menüpontban pedig előfizetőként szakmai konzultációt kérhet.

bucsi_laszlo 2006-11-06 12:06:09

Az alábbi kérdés megválaszolásában kérem szíves segítségüket:

Ügyfelem Szerbiába exportált különféle fehérnemûket. A számlát 2006. szeptember 12-ei dátummal és teljesítéssel állították ki, a szegedi vámhivatal az árut szeptember 15-én vámkezelte, arról a vámáru nyilatkozat a rendelkezésemre áll. Ezzel nincs is gondom, az ügylet sima export bevétel, adómentes termékértékesítés áfa levonási joggal.
Ezek a termékek külföldrõl érkeztek az országba, de hogy honnan, nem tudom. Ugyanis, a beszerzésrõl szóló számla kiállítója egy Afrikában bejegyzett off-shore cég, pontosabban: Intervox Corporation, 80 Broad Street, Monrovia, Liberia.
A beszerzésrõl a számla szintén 2006. szeptember 12-én kelt. A számlán nem szerepel adószám. A cég magyarországi képviselõjétõl telefonon tudtam meg azt a számot, amelyet a vámhivatal nekik annak ideén megállapított: HU0000361088. A számlán a cég nevén kívül egy magyarországi telefonszám és e-mail cím szerepel.
Ügyfelem azt állítja, hogy ez az áru Olaszországból érkezett, errõl azonban semmilyen papír nem áll rendelkezésemre. Fogalmam sincs, hogy vámkezelték-e valahol, ha igen melyik országban és mikor.
Abban kérem szíves segítésüket, hogy milyen okmányokat, iratokat kellene kérnem és kitõl ahhoz, hogy meg tudjam állapítani, hogy ez az áfa törvény szempontjából import beszerzésnek számít-e, vagy közösségi beszerzésnek? Van-e jelentõsége annak, hogy ennek a számlának a kiállítója egy off-shore cég. Jelenleg nem tudom, hogy a beszerzést az áfa bevallás szempontjából hogyan kezeljem! Ha mégis közösségi beszerzés lenne, akkor hogyan készítem el az összesítõ nyilatkozatot közösségi adószám hiányában?

^{Témanyitó hozzászólás}

dr. Szabó Tibor Önadózó szakértő 2006-11-07 22:26:49

Az Áfa tv. 7/A.§-a határozza meg a közösségen belülrõl történõ termékbeszerzés fogalmát:
"7/A. § (1) Közösségen belülrõl történõ termékbeszerzésnek minõsül a (2) bekezdésben foglalt eltérésekkel: a 6. § szerinti termékértékesítésnek megfelelõ termékbeszerzés, kivéve a 6. § (2) bekezdés c) pontja szerinti termékértékesítésnek megfelelõ termékbeszerzést, amennyiben az alábbi feltételek együttesen fennállnak:
a) a terméket az eladó vagy a vevõ, vagy megbízásukból harmadik személy a termék feladásának, elfuvarozásának helye szerinti tagállamból másik tagállam területére fuvarozza el,
b) a terméket beszerzõ adóalanynak minõsül, aki (amely) a terméket adóalanyiságát eredményezõ gazdasági tevékenység végzéséhez szerzi be, vagy a 4/B. § c) pontja alapján adófizetésre kötelezett jogi személy,
c) a termékértékesítést teljesítõ adóalany a nyilvántartásba vétel helye szerinti tagállam joga alapján nem választott alanyi adómentességet, és
d) az értékesítés nem tartozik a 14. § (2) bekezdés vagy 14/A. § hatálya alá."

Az Áfa törvény 35.§-a meghatározza az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi - bizonylati - feltételeit, úgy az import, mind pedig a közösségen belül termékbeszerzés esetén.
"32. § (1) A 34. § szerinti adóalanyt megilleti az a jog, hogy az általa fizetendõ adó összegébõl levonja:
b) a termékimport után az általa megfizetett adóösszeget;
e) azt az adóösszeget, amelyet a Közösségen belülrõl történõ termékbeszerzés, illetve az ahhoz kapcsolódó elõleg után, illetve a 29/D. § (2) bekezdése szerinti ügylet esetén a 40. § (8) bekezdése alapján saját nevében fizetett meg;
35. § (1) Az adólevonási jog - ha az adózás rendjérõl szóló törvény másként nem rendelkezik - kizárólag az elõzetesen felszámított adó összegét hitelesen igazoló dokumentum birtokában gyakorolható. Ilyen dokumentumnak minõsül az adóalany nevére szóló
ba) a szabadforgalomba bocsátásról szóló határozat, ha az adó fizetésére kötelezett nem rendelkezik a 46. § (3) bekezdése szerinti engedéllyel [a 32. § (1) bekezdésének b) pontja esetében];
bb) a szabadforgalomba bocsátásról szóló határozat, továbbá az az okirat, bizonylat, mely hitelt érdemlõ módon tartalmazza az adó
összegének meghatározásához szükséges adatokat, ha az adó fizetésére kötelezett a 46. § (3) bekezdése szerinti engedéllyel rendelkezõ adóalany [a 32. § (1) bekezdésének b) pontja esetében];
d) az Európai Közösség tagállamai forgalmi adóra vonatkozó jogszabályainak összehangolásáról szóló 77/388/EGK (hatodik) irányelv 22. cikk (3) bekezdésében meghatározottaknak megfelelõ bizonylat [a 32. § (1) bekezdésének e) pontja esetében];

A 6. sz. Áfa irányelv hivatkozott 22. cikk /3/ bekezdése a következõképpen rendelkezik:
"(3) a) Minden adóalany a más adóalanyok részére teljesített termékértékesítésrõl és szolgáltatásnyújtásról számlát vagy azt helyettesítõ bizonylatot állít ki, és annak másodpéldányát megõrzi.

Hasonló módon minden adóalany azon elõlegekrõl számlát állít ki, amelyet más adóalanyoktól a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás teljesítése elõtt kap.

b) A számlán elkülönítve szerepel az adó nélküli ár és az egyes hozzáadottérték-adó mértékéhez kapcsolódó adóösszeg, valamint adott esetben fel kell tüntetni az adómentességet.

c) A tagállamok megállapítják azon követelményeket, amelyek alapján egy bizonylatot számlának lehet tekinteni."

A beszerzés jelzett bizonylata alapján egyáltalán az is kétséges, hogy befogadható, figyelemmel a Számviteli törvény 165.§/2/ bekezdésére.

Ha az off shore cég Magyarországon végez tevékenységet, vagy tart fenn telephelyet, akkor bejelentkezési kötelezettség terheli, és adószámmal kell rendelkeznie.

Üdvözlettel:

dr.Szabó Tibor ügyvéd adószakértõ