Gyorskérdés
TAO - Társasági adó

ÉRTÉKCSÖKKENÉS ELSZÁMOLÁSA

A Gyorskérdés szolgáltatás igénybevétele az Önadózó újság előfizetői részére biztosított. Az összes hozzászólás megtekintéséhez regisztráljon vagy lépjen be előfizetőként!

Az Önadózóval könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. A Gyorskérdés menüpontban pedig előfizetőként szakmai konzultációt kérhet.

zotya 2007-03-06 23:17:15

A következõ kérdésekben szeretném a segítségüket kérni:
- Milyen fõkönyvi számon kell a könyvelésben nyilvántartani egy
vásárolt, közmûvesített telket, ha az ingatlan adásvételi szerzõdésében
nincs külön meghatározva mennyi a telek és mennyi a közmûvek értéke/
illetve akkor, ha az értékük elkülönítetten szerepel a szerzõdésben?
Hány százalékos értékcsökkenési leírás számolható el a közmûvekre a
társasági adó törvény szerint?
- Hol kell szerepeltetni a könyvekben a kazánt, a légkondicionáló
berendezést, a riasztó berendezést és mennyi a társasági adó törvény
szerinti leírási kulcsa?S változtat e ezen valamit hogy a telephely építés részét képzik?

^{Témanyitó hozzászólás}

schlag 2007-03-14 08:16:27

Már a szerzõdésben célszerû a telek és a közmûvek értékét szétbontani több megfontolásból is. Az ÁFA tv. szerint csak az építési telek adás-vétele ÁFA-köteles, egyéb telek értékesítése tárgyi adómentes. A számvitei törvény szerint a telekre értékcsökkenési leírás nem számolható el, míg a közmûvekre igen. A 12-es számlaosztályt szokták megbontani (de a számviteli politikájánek megfelelõen szabadon alakíthatja ki a számlatükrét!), 122-telkek, 123-ingatlanok, 124-egyéb építmények, 126-ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni érétkû jogok. A közmûvek besorolását a TA tv. szerint a 2. sz. melléklet II. építmények fejezetében találhatóak:
-elektromos vezeték, ideérrtve a távközlési hálózat vezetékeit is: 8%
-kõolaj és földgázvezeték, gázvezeték: 6%
- gõz-, forróvíz és termálvízvezeték, földgáztávvezeték, termálkút: 10%
- egyéb, minden más vezeték: 3%

Azonban ha közmûfejlesztési hozzájárulást kell fizetnie (pl. gáz-közmûfejlesztésre), az vagyoni értékû jognak számít, és így a TA tv. 1. sz. mell. 5. pontja szerint a számviteli törvény szerint megállípatott terv szerinti ÉCS-t veheti figyelembe.

A gépek berendezések fõkönyvi könyvelését az szabályozza, hogy a tevékenyséet közvetlenül vagy közvetetten szolgálják-e. Ha közvetlenül szlgálják, akkor a 13-as számlaosztályba, a mûszaki gépek berendezések közé kell sorolni. Ha közvetetten szolgálják, akkor az egyéb berendezések, gépek közés kell sorolni (14. szlaoszt.). Az értékcsökkenési leírás kulcsát a TAO tv. 2. sz. melléklet IV. pontjában találja meg, a berendezés HR száma alapján lehet besorolni 33%, 20%, vagy 14,5%-so ÉCS kulcs alá. Felhívom még a figyelmét az 1. sz. melléklet 9. pontjára is, amely szerint a 14,5 v. 33%-os ÉCS kulcs alá besorolt berendezések esetében joga van 50%-os ÉCS-t érvényesíteni.

Üdvözlettel: Schlág Judit

^{Felhasználói hozzászólás}

Összesen: 1 db hozzászólás

Vissza az előző oldalra