Gyorskérdés
ÁFA - Általános forgalmi adó

Felszámolás ÁFA

Címkék: felszámolási eljárás, fordított áfa felszámolási eljárásban, Áfa tv. 60.§

A Gyorskérdés szolgáltatás igénybevétele az Önadózó újság előfizetői részére biztosított. Az összes hozzászólás megtekintéséhez regisztráljon vagy lépjen be előfizetőként!

Az Önadózóval könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. A Gyorskérdés menüpontban pedig előfizetőként szakmai konzultációt kérhet.

Nem létező felhasználó 2013-12-12 21:04:04

Tisztelt Fórum!
Felszámolás alá került cég esetében a felszámolás kezdő időpontját megelőző teljesítésű kiszállítások a felszámolás kezdő időpontja utáni kiszámlázása esetén egyenes vagy fordított ÁFA-t kell alkalmazni.
Köszönöm: Mikro

^{Témanyitó hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2013-12-13 11:26:14

Mikro,
A 142.§ (1)g) pontja alapján annak az adóalanynak, aki felszámolási eljárás hatálya alatt áll, tárgyi eszközeinek, valamint a 100eFt-ot meghaladó értékesítései esetén a fordított adózás szabályait kell alkalmazni. Mivel a törvényhely erre vonatkozóan nem tartalmaz különös szabályt, így az általános szabály alapján a teljesítés határozza meg, hogy melyik adófelszámítási módot kell alkalmazni. Jelen esetben az adót az értékesítőnek kell az egyenes adózás szabályai szerint felszámítani.
papati

^{Szakértői hozzászólás}

Nem létező felhasználó 2013-12-13 11:57:37

Köszönöm szépen a segítséget.

Mikro

^{Felhasználói hozzászólás}

dr. Szabó Tibor Önadózó szakértő 2013-12-13 13:21:35

Véleményem szerint az esetre az Áfa tv. 60.§ /3/ bekezdése a) pontja alkalmazandó, és ezért adózik egyenesen és nem fordítottan:
2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról
60. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha adófizetésre a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő adóalany kötelezett, a fizetendő adót
a) az ügylet teljesítését tanúsító számla vagy egyéb okirat kézhezvételekor, vagy
b) az ellenérték megtérítésekor, vagy
c) a teljesítést követő hónap tizenötödik napján
kell megállapítani.
(2) Az (1) bekezdésben felsoroltak közül az alkalmazandó, amely a leghamarabb következik be.
(3) Az (1) bekezdésben említett adófizetésre kötelezettől, ha a teljesítés és a fizetendő adó - (2) bekezdés szerinti - megállapítása között
a) az e törvényben szabályozott jogállásában olyan változás történik, amelynek eredményeként tőle adófizetés nem lenne követelhető, vagy
b) tartozását ellenérték fejében átvállalják,
a fizetendő adót - a (2) bekezdéstől eltérően - az a) pontban említett esetben a jogállás-változást megelőző napon, a b) pontban említett esetben pedig a tartozás átvállalásakor kell megállapítani.

^{Szakértői hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2013-12-13 16:04:49

Tibor,
Szerintem logikailag nem illik ide az idézett törvényhely, bár a végkövetkeztetésünk azonos. A 60.§ abból az alapvetésből indul ki, hogy a beszerző az adófizetésre kötelezett. A kérdésben pedig pont azt kell eldönteni, hogy ki állapítja meg az adót.
papati

^{Szakértői hozzászólás}

dr. Szabó Tibor Önadózó szakértő 2013-12-13 17:59:21

Amikor számláznának, akkor már felszámolás alatt állnak, tehát a kérdéses esetben csak fordítottan tehetnék - azaz tehát áll a 60.§/1/ bekezdése: az adófizetésre ebben az időpontban már a beszerző köteles. De jön az Áfa tv. 60. §/3/ bek. a) pontja, amely alapján a beszerző Áfa tv. szerinti jogállásában a teljesítés és a számlázás között változás áll be, amelyet az értékesítő felszámolás alá kerülése okoz. Előtte nem volt áfa fizetésre köteles, utána az lett. Ezért a /3/ bek. a) pontját kell alkalmazni: a fizetendő adót a felszámolás jogerőre emelkedése előtti napon irányadó szabályok szerint kell megállapítani.

^{Szakértői hozzászólás}

Összesen: 5 db hozzászólás

Vissza az előző oldalra