Göngyöleg, visszáru

magyar56 2017-09-20 21:08:15

Tisztelt Cím!
Kicsit elbizonytalanodtam:
Vendéglátó vállalkozás esetében a kiszámlázott göngyöleg (sörös hordók) áfa visszaigénylése 466-ra könyvelve.
Amikor a göngyöleget visszaküldik, mínuszos számlát kapnak.
Melyik a helyes: 466-ra könyvelni negatív előjellel, vagy jóváíró áfaként 467-re?
Visszáru könyvelése Jóváíró áfaként 467-re helyes?
Köszönettel: Pici

^{Témanyitó hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2017-09-21 08:36:12

Pici,
Számvitelileg a 466 csökken, viszont az áfa bevallásban fizetendő adóként kell feltüntetni (Áfa tv. 153/C§).
papattila

^{Szakértői hozzászólás}

szedmer 2017-09-22 09:51:20

Kedves Pici és Pap Attila!

A 153/C. § a következőképpen fogalmaz;
"153/C. §233 (1) Abban az esetben, ha a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezőkben utólag, az adólevonási jog keletkezését követően változás következik be, és ennek eredményeként az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege csökken, az adóalany a különbözetet abban az adómegállapítási időszakban köteles a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adó összegét növelő tételként figyelembe venni, amelyben..."

Ebben a kérdésben már futottam én is jó pár kört a NAV-val és a jelenlegi információk alapján a következő az álláspont:
A 153/C. §-t, illetve ebből kifolyólag az ÁFA bevallás 31. sorát abban az esetben érinti csak ezen visszáru, ha az eredeti számla, illetve visszáru számla eltérő bevallási időszakban kerül bevallásra. Amennyiben mindkét tétel tárgyhónapban merül fel, úgy olvasatomban a csökkentő tétellel a levonható ÁFA-t szükséges csökkenteni és nem a fizetendőt növelni, tehát ebben az esetben nem érinti a 31-es sort.

A göngyöleg egy igen speciális eset, mivel nagyon komoly nyilvántartás szükséges ahhoz, hogy meg tudjam mondani azt, hogy melyik az a számla, amire a visszáruzott tétel vonatkozik. A jogszabályi előírások alapján elvileg az eredeti számlára történő hivatkozást (számla sorszáma) fel is kellene tüntetni a számlán.

Azonban ez további problémákat vet fel:
- Előfordulhat, hogy nem minden kiszállítás alkalmával kerül visszaküldésre göngyöleg, vagyis a visszáruzott tételek adott esetben több számlához is kapcsolódhatnak, ami tovább bonyolítja a helyzetet.
- Közel sem biztos, hogy az a göngyöleg kerül vissza, amit hoztam.
- Ha a vevő több helyről vesz göngyöleget (itallal), előfordulhat, hogy pl. 100 db-ot vesz, de 120-at küld vissza. Ebben az esetben a visszáru számla csak 100 db-ról szólhatna, a maradék 20-at a visszaküldő félnek kellene számláznia (normál értékesítés) a visszavevő fél felé. Ennek ellenőrzésére megint csak komoly nyilvántartás szükséges, illetve ha a fuvaros visszavitte a több göngyöleget, akkor kíváncsi lennék, hogy hányan foglalkoznak azzal, hogy annak csak egy részét visszáruzhatná a másikról neki kellene számlát kapnia.
- Italkereskedő cégeknél sok esetben találkozom olyan megoldással, hogy a jóváíró számlán hivatkozott számlaszámként azt a számlaszámot tüntetik fel, amin éppen hozták az italokat, ami véleményem szerint nem helytálló, mivel az, amit éppen most hoz, annak a göngyölegét nem tudja visszavinni, hiszen tele az üveg.

Üdvözlettel:
Szedmer Szabolcs

^{Felhasználói hozzászólás}

szedmer 2017-09-22 10:42:42

Kedves Pici és Pap Attila!

A 153/C. § a következőképpen fogalmaz;
"153/C. §233 (1) Abban az esetben, ha a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezőkben utólag, az adólevonási jog keletkezését követően változás következik be, és ennek eredményeként az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege csökken, az adóalany a különbözetet abban az adómegállapítási időszakban köteles a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adó összegét növelő tételként figyelembe venni, amelyben..."

Ebben a kérdésben már futottam én is jó pár kört a NAV-val és a jelenlegi információk alapján a következő az álláspont:
A 153/C. §-t, illetve ebből kifolyólag az ÁFA bevallás 31. sorát abban az esetben érinti csak ezen visszáru, ha az eredeti számla, illetve visszáru számla eltérő bevallási időszakban kerül bevallásra. Amennyiben mindkét tétel tárgyhónapban merül fel, úgy olvasatomban a csökkentő tétellel a levonható ÁFA-t szükséges csökkenteni és nem a fizetendőt növelni, tehát ebben az esetben nem érinti a 31-es sort.

A göngyöleg egy igen speciális eset, mivel nagyon komoly nyilvántartás szükséges ahhoz, hogy meg tudjam mondani azt, hogy melyik az a számla, amire a visszáruzott tétel vonatkozik. A jogszabályi előírások alapján elvileg az eredeti számlára történő hivatkozást (számla sorszáma) fel is kellene tüntetni a számlán.

Azonban ez további problémákat vet fel:
- Előfordulhat, hogy nem minden kiszállítás alkalmával kerül visszaküldésre göngyöleg, vagyis a visszáruzott tételek adott esetben több számlához is kapcsolódhatnak, ami tovább bonyolítja a helyzetet.
- Közel sem biztos, hogy az a göngyöleg kerül vissza, amit hoztam.
- Ha a vevő több helyről vesz göngyöleget (itallal), előfordulhat, hogy pl. 100 db-ot vesz, de 120-at küld vissza. Ebben az esetben a visszáru számla csak 100 db-ról szólhatna, a maradék 20-at a visszaküldő félnek kellene számláznia (normál értékesítés) a visszavevő fél felé. Ennek ellenőrzésére megint csak komoly nyilvántartás szükséges, illetve ha a fuvaros visszavitte a több göngyöleget, akkor kíváncsi lennék, hogy hányan foglalkoznak azzal, hogy annak csak egy részét visszáruzhatná a másikról neki kellene számlát kapnia.
- Italkereskedő cégeknél sok esetben találkozom olyan megoldással, hogy a jóváíró számlán hivatkozott számlaszámként azt a számlaszámot tüntetik fel, amin éppen hozták az italokat, ami véleményem szerint nem helytálló, mivel az, amit éppen most hoz, annak a göngyölegét nem tudja visszavinni, hiszen tele az üveg.

Üdvözlettel:
Szedmer Szabolcs

^{Felhasználói hozzászólás}