Gyorskérdés
ÁFA - Általános forgalmi adó

Háromszögügylet beépített alkatrésznél

A Gyorskérdés szolgáltatás igénybevétele az Önadózó újság előfizetői részére biztosított. Az összes hozzászólás megtekintéséhez regisztráljon vagy lépjen be előfizetőként!

Az Önadózóval könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. A Gyorskérdés menüpontban pedig előfizetőként szakmai konzultációt kérhet.

nszilvia 2018-09-05 12:50:07

Tisztelt Szakértő!
Az alábbi kérdésben kérem a segítségét:
Német adóalany magyar adóalany részére gépet értékesít. A gépet Magyarországon szerelik össze, az ügyletre az Áfa tv. 32. §-a irányadó, az Áfa tv. 139. §-a alapján ezen ügylet miatt a német adóalanynak Magyarországon nem kellene bejelentkeznie. Az összeszereléshez azonban szükséges még egy alkatrész, amit a német adóalany egy olasz adóalanytól szerez be. Az olasz adóalany az alkatrészt közvetlenül az összeszerelés helyszínére, tehát a magyar adóalany magyarországi telephelyére szállítja. Az olasz adóalany a Héa-irányelv 138. cikke alapján Közösségen belüli adómentes termékértékesítésről állít ki számlát. Alkalmazhatja-e a német adóalany az Áfa tv. 91. § (2) bekezdése szerinti mentesítési szabályt, vagy ha ő alkatrészt szerez be, viszont már a kész terméket értékesíti, akkor az ügylet nem felel meg a háromszögügylet feltételeinek, ezért a német adóalanyt belföldön bejelentkezési kötelezettség terheli?
Előre is köszönöm szépen a segítséget!

^{Témanyitó hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2018-09-06 13:28:00

Kedves Szilvia!
Értelmezésem szerint a német adóalany egy működőképes gép árát számlázza le (aminek értelemszerűen tartalmaznia kell az Oo-ból érkező alkatrész árát is). Helyesen állapította meg, hogy a német partner értékesítése ugyan Mo-on teljesül, de a hivatkozott különös szabály miatt a magyar partner lesz kötelezett a forgalmi adó elszámolására, belföldi ügyletként (28.sor és levonási jog esetén 67.sor). Az olasz fél közösségi termékértékesítés hajt végre a német adószámára, a német pedig egy sima közösségi termékbeszerzést vall be, melynek az adóját No-ban számolja el. Az alkatrész beépül a gépbe, annak részeként adózik Mo-on. Nincs háromszögügylet.
papattila

^{Szakértői hozzászólás}

nszilvia 2018-09-10 10:37:45

Kedves Attila!
Köszönöm szépen a választ! Az okoz számomra fejtörést, hogy ha nem tekintem háromszögügyletnek az esetet, az Áfa tv. 50-51. §-ából számomra az következik, hogy az olasz adóalany által a német adóalany részére értékesített, közvetlenül Magyarországra szállított termék vonatkozásában a Közösségen belüli termékbeszerzés teljesítési helye alapvetően Magyarország, mivel ide fuvarozzák a terméket. Az 51. § csak az adóelkerülés kiküszöbölését szolgáló szubszidiárius szabály, a jelen esetben akkor alkalmazható, ha a német adóalany nem tesz eleget az - egyébként fennálló - bejelentkezési és adófizetési kötelezettségének Magyarországon. A német adóalany számára kedvező lenne, ha a Közösségen belüli termékbeszerzés adóját Németországban számolhatná el, de sima (nem háromszögügylet részének minősülő) beszerzés esetén nem látok erre jogalapot. Kérhetek még ehhez segítséget?
Előre is köszönöm szépen!
nszilvia

^{Felhasználói hozzászólás}

Összesen: 2 db hozzászólás

Vissza az előző oldalra