Gyorskérdés
ÁFA - Általános forgalmi adó

Ingatlanértékesítés teljesítési időpontja

A Gyorskérdés szolgáltatás igénybevétele az Önadózó újság előfizetői részére biztosított. Az összes hozzászólás megtekintéséhez regisztráljon vagy lépjen be előfizetőként!

Az Önadózóval könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. A Gyorskérdés menüpontban pedig előfizetőként szakmai konzultációt kérhet.

klmg 2015-06-19 09:30:45

Kedves Kollegák!
Kérem segítségüket az alábbi eset áfa és számviteli törvény szerinti megítéléséhez.
Egy cég saját építésű lakóingatlanok értékesítésével foglalkozik. A kft minden esetben új ingatlanként, a használatbavételi engedély jogerőre emelkedésétől számított két éven belül értékesítette ingatlanjait. A társaság 2015. január 1-től választotta az áfát ingatlanértékesítési tevékenységére az általános szabályok helyett.
Az adásvételi szerződések szerint a tulajdonjog bejegyzéshez az eladó cég az utolsó vételár részlet megfizetésével járul hozzá.
A szerződés tartalmazza továbbá, hogy milyen határidővel adja birtokba az eladó az ingatlant, ill. hogy a birtokbaadás feltétele a vételár teljes kiegyenlítése.
A gyakorlatban azonban két esetben eltért a cég a fentiektől:
- 2014. évben áfa felszámításával értékesített egy ingatlant, amely már nem minősült újnak, ill.
- 2015. évben adott birtokba egy lakást, melynek vételárát már 2014. évben kifizették. Az értékesítés árbevételét 2015. évben könyvelték.
Helyesen jár-e el a cég, ha az áfa önellenőrzése során,ha
- helyesbítő számlát bocsát ki, melyben a már nem új ingatlan értékesítését mentesként tünteti fel,
- a helyesbítő számla kibocsátásának, ill. a vevő részére történő átadásának bevallási időszakában szerepelteti a keletkező áfa többletet,
- 2014. évben elszámolt levonható áfáját arányosítással megosztja az áfa tv. 123.§ ill. 5.sz. melléklete alapján,
- a vételár kifizetése után birtokba adott lakáshoz kapcsolódó fizetendő áfát a vételár kiegyenlítésének bevallási időszakában áfa hiányként , 2015. évben áfa többletként vallja be,
- a számviteli törvény alapján a nettó árbevételt a szerződés szerinti teljesítés időpontjában kell elszámolni, a szerződésben az eladó a birtokbaadásra vállal kötelezettséget,ez 2015-ben meg is történt, ezért – hiába történt meg a vételár kiegyenlítése 2014. évben, az árbevétel elszámolását nem módosítjuk, tehát az arányosítás során, a levonható hányad megállapításakor nem vesszük figyelembe.

Köszönettel:
Czerván KLÁra

^{Témanyitó hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2015-06-21 09:20:52

Klára,
A termékértékesítés fogalmát az Áfa tv. 9.§-a tartalmazza. Ennek értelmében akkor valósul meg a teljesítés, ha a birtokba vehető dolgot át is engedik, azaz birtokba adás nélkül csak előleg fizetésről lehet szó. Ebből következően a 2.esetben a nettó árbevétel elszámolása csak 2015-ben lehetséges, addig csak a kötelezettségek között szerepelhet. Az előleg az áfa rendszerében önálló teljesítéssel bír, azaz áfa felszámítása mellett (új ingatlan) számlázni szükséges. Ha ez elmaradt, a 2014.évi időszak önellenőrzésével kell helyesbíteni.
Egyetértek, hogy a helyesbítő számla hatását abban az időszakban veszi figyelembe, amikor azt a jogosultnak átadta. Mivel az értékesítés adómentes, így a hozzá köthető előzetes áfa-k nem helyezhetők levonásba. Ennek a 2014.évi költségelszámolásra is lesz hatása, következésképp módosul(hat) a társasági adóbevallás, az iparűzési adóbevallás. Természetesen módosul a 2014.évben használt vagy használandó levonási hányad azokra az előzetes áfa-kra, amelyek tételesen nem különíthetők el.
papati

^{Szakértői hozzászólás}

klmg 2015-06-22 10:27:01

Kedves Papati!
Nagyon érdekes a teljesítési időponthoz kapcsolódó álláspontja, egyetértek vele. A NAV jegyzőkönyvezett egy érvelést, mely szerint ha a szerződés szerint a tulajdonjog átszáll a vevőre az utolsó részlet kifizetésekor, és ez utóbbi megelőzi a birtokbaadást, akkor az utolsó részlet kifizetésével egyidejűleg rendelkezhet az ingatlannal, mint tulajdonos, ezért ez lesz az áfa szerinti teljesítési időpont. Ha a birtokbaadás megelőzi az utolsó részlet kifizetésének időpontját, akkor a birtokbaadás a teljesítési időpont. Ezt az érvelést megerősíti Csátaljay Zsuzsa is a nagy áfa kézikönyvében.
Klára

^{Felhasználói hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2015-06-22 10:54:01

Klára,
A témában megjelent NAV tájékoztató az én (a mi) álláspontomat erősíti meg, annak ellenére, hogy Csátaljay Zsuzsa előtt mélyen fejet hajtok, igazi nagyágyú áfa-ban.
papati

^{Szakértői hozzászólás}

klmg 2015-06-22 13:14:15

Esetleg nincs kéznél a NAV tájékoztató száma?

^{Felhasználói hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2015-06-22 14:15:17

A tájákoztató az Adó- és Vámértesítő 2011/7.számában jelent meg, sajna nincs száma, de ha kapok egy elérhetőséget, elküldöm.
papati

^{Szakértői hozzászólás}

klmg 2015-06-23 12:51:08

Nagy segítség lenne a cikk, köszönöm szépen. Az e-mail címem: klmgkft@gmail.com.

^{Felhasználói hozzászólás}

Összesen: 6 db hozzászólás

Vissza az előző oldalra