Gyorskérdés
ÁFA - Általános forgalmi adó

Közösségen belüli értékesítés

A Gyorskérdés szolgáltatás igénybevétele az Önadózó újság előfizetői részére biztosított. Az összes hozzászólás megtekintéséhez regisztráljon vagy lépjen be előfizetőként!

Az Önadózóval könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. A Gyorskérdés menüpontban pedig előfizetőként szakmai konzultációt kérhet.

shs_kft 2016-03-24 15:54:10

Egy KFT 2013. III-IV. negyedévében Horvátországba is értékesített árut. Horvátország 2013. július 1-től tagja az EU-nak, ezért a számlákat közösségen belüli értékesítés szabályai szerint állította ki. (adólevonással járó közösségen belüli értékesítés). 2016. január 31-én önellenőrzést hajtott végre, mert kiderült, hogy az egyik horvát partnernek az értékesítés időpontjában nem volt közösségi adószáma. Az önellenőrzés alapján jelentős összegű ÁFA befizetési kötelezettsége keletkezett, ami veszélyezteti a Kft működését.

Véleményünk szerint az önellenőrzést az Áfa fizetési kötelezettségre vonatkozóan nem kellett volna elkészíteni. Abban kérnénk az állásfoglalásukat, hogy a lent felsorolt indokok értelmében minősíthetjük-e újra közösségen belüli termékértékesítésnek a közösségi adószámmal nem rendelkező ügyfélnek kiállított számlákat?

Indoklás:

- Az ÁFA tv. 89. § (1) bekezdése az adómentesség feltételeként a vevő más tagállamban való nyilvántartásának tényét írja elő. A vevő akkor is nyilvántartásba vételre kerül saját tagállamában, ha adószámmal igen, de közösségi adószámmal nem rendelkezik. Ebből következően az adómentességnek nem lehet feltétlen követelménye, hogy a vevő rendelkezzen az ügylet teljesítésének időpontjában közösségi adószámmal.
- Az EU jogrendben legmagasabb szabályozó eszköz az irányelv. Az általános forgalmi adóra vonatkozóan az un. HÉA irányelv a keret, amely alapján a magyar szabályozást az áfa törvény tartalmazza. 2011. július 1-től automatikusan életbe lépett egy végrehajtási rendelet (282/112/EK), amely minden EU vállalkozásra érvényes, anélkül, hogy a nemzeti Áfa szabályok változnának.
Az irányelv szerint termékértékesítés esetén az adózási szabályokat a fordított adózás határozza meg, azaz a terméket megvásárló fél (akinek adóalanynak kell lenni) önbevallással fizeti meg az ÁFA-t. Levonásba akkor helyezheti, ha arra jogosult. Az irányelv szerint az egyetlen feltétel: hogy a termék határon történő átszállítását megfelelően dokumentálni és bizonyítani kell. A kiszállítás és a határátlépés tényét az adóhivatal leellenőrizte, ezt CMR-ekkel és átvételi bélyegzőkkel bizonyítani tudjuk.
- Az uniós irányelvek előírják, hogy a kettős adózás elkerülésének érdekében a tagállamoknak minden szükséges intézkedést meg kell tenni. A magyar adóhatóság e rendelkezés alapján építette be az ART 22 § (1) bekezdés e) pontjába, hogy közösségi adószám igénylése kötelező, ha a vállalkozás az Európai Közösség más tagállamában illetőséggel bíró adóalannyal kereskedelmi kapcsolatot kíván létesíteni.
- Szerintünk, amennyiben az ÁFA törvény 89 § (1) bekezdésében előírt feltételek megvalósulnak, akkor a belföldi eladó joggal feltételezi, hogy a vevő saját tagállamában adófizetésre kötelezett a beszerzés után, még akkor is ha a vevő nem tett eleget bejelentési kötelezettségének, azaz nem rendelkezik közösségi adószámmal.
- Szerintünk a közösségi adószám hiánya bejelentési kötelezettség elmulasztását jelenti, mely csak mulasztási bírsággal büntethető.
- Egy 2016.02.23-án kelt hivatalos NAV állásfoglalás alapján, a közösségen belüli beszerzés megvalósulásának nem feltétele a közösségi adószám megléte. Amennyiben olyan adóalanytól vásárolunk, akinek nincs közösségi adószáma, a beszerzést közösségi termékbeszerzésként kell kezelni, és mind az ÁFA bevallásban, mind az összesítő nyilatkozatban szerepeltetni kell. Az állásfoglalás szerint az összesítő nyilatkozatban ilyenkor az országkód feltüntetése mellett a közösségi adószám rovatba 0-át kell írni.
Véleményünk szerint amennyiben ez működik közösségen belüli beszerzés esetében, akkor alkalmazható közösségen belüli értékesítés esetében is.

Előre is köszönjük válaszukat.

Hochschornerné Strasszer Éva SHS KFT

^{Témanyitó hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2016-03-24 16:44:23

Éva,
Bár nagyon megnyerő az okfejtése, tartok tőle, hogy nem helyes. Ezt erősíti meg az az egyszerű tény is, hogy ugyan a beszerzést valóban lehet jelenteni az A60-ason az eladó közösségi adószáma nélkül is, de ugyanez nem igaz az értékesítésre. Kérdés: hogyan tudták 2013-ban az összesítő jelentésen a szóbanforgó értékesítéseket jelenteni?
papattila

^{Szakértői hozzászólás}

Összesen: 1 db hozzászólás

Vissza az előző oldalra