Gyorskérdés
ÁFA - Általános forgalmi adó

Különbözeti áfa

A Gyorskérdés szolgáltatás igénybevétele az Önadózó újság előfizetői részére biztosított. Az összes hozzászólás megtekintéséhez regisztráljon vagy lépjen be előfizetőként!

Az Önadózóval könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. A Gyorskérdés menüpontban pedig előfizetőként szakmai konzultációt kérhet.

24809384202 2016-01-05 14:58:57

Tisztelt Önadózó!
Társaságunk közösségi adószámmal rendelkezik és használt autó kereskedelemmel foglalkozik. Közösségen belülről használt tehergépjárműveket szereztünk be közösségi adószámmal rendelkező kereskedésektől. A számlákat nettó módon állították ki részünkre (hivatkozva az áfa törvény 4§. (1) bek a pontjára, mely szerint az export kiszállítás mentes az adó alól. Ezeket a tehergépjárműveket belföldi értékesítés során 27%-os áfával kell értékesíteni: Illetve honnan tudjuk meg, hogy az áfa törvény XVI. fejezet 2. alfejezetének 216 §.d pontja szerint a külföldi kereskedő, vagy viszonteladó tartozik-e a HÉA irányelv 312-325 par.alá? Mely szerint. Másik viszonteladó vagy olyan adóalany akinek (amelynek) termékértékesítésére ilyen minőségében az érintett közösségi tagállamnak azon joga vonatkozik, amely tartalmában megfelel a a HÉA irányelv 312-325. cikkeinek. Tehát a két fogalom elválik egymástól? Van a viszonteladó és van az olyan kereskedő a bejelentkezett a HÉA alá? Így ha ezek az autók viszonteladó kereskedőtől származnak, akkor az adómentesen értékesített autók bevonhatók a különbözeti áfa alá?
Köszönöm szépen a segítséget! Katalin

^{Témanyitó hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2016-01-05 15:40:36

Katalin,
A viszonteladó az értékesítése során köteles ezt a tényt a számlájában is feltüntetni, ezen értékesítése során nem jogosult sem a saját, sem a vevő közösségi adószámát használni, mert nem minősül közösségi értékesítésnek. A viszonteladótól beszerzett autók után a magyar adóalany kereskedő a viszonteladókra vonatkozó különös szabályokat köteles alkalmazni, azaz közösségi termékbeszerzés okán nem keletkezik adóelszámolási kötelezettsége, az értékesítési számlájában a magyar fél nem tüntethet fel áthárított áfa-t. Amennyiben közösségi termékértékesítés történik, akkor az eladó ezt a tényt tünteti fel a számláján, továbbá a felek közösségi adószámát. Ebben az esetben az adó elszámolására a magyar vevő kötelezett, közösségi termékbeszerzés címén (A60), az értékesítési számlájában a magyar fél 27%-os áfa-t számít fel. Megjegyzem, tehergépkocsik esetében nem igazán jellemző a viszonteladói értékesítés.
papattila

^{Szakértői hozzászólás}

24809384202 2016-01-05 21:25:58

Kedves Attila! Köszönöm szépen a gyors választ.
Tehát, ha a közösségen belüli adóalany bejelentkezett a HÉA 312-315 alá és a saját tagállamában "különbözeti áfás", mivel közösségi adószámmal rendelkezik adómentesen értékesíthet és eladáskor a magyar kereskedő az általa kiállított számlájában 27%-os áfával értékesít. Csak a külföldi magánszemélytől, (adószámmal nem rendelkező) beszerzés esetén értékesíthet különbözeti áfával. ??
Üdv. K.

^{Felhasználói hozzászólás}

Pap Attila Önadózó szakértő 2016-01-06 06:42:13

Katalin,
Bocsánat, ha nem voltam követhető. Azt jelenti, ha viszonteladóként értékesít (HÉA 312-315.cikk), akkor nem használhatja a közösségi adószámát, mert nem közösségi termékértékesítést hajt végre, hanem a saját tagországában belföldit és különbözeti áfa-t fizet a saját tagállamában, mert ez az áfa ezt a tagállamot illeti. Mint ahogy ezt a magyar Áfa tv. is részletesen felsorolja a 216.§-ában, a beszerzési kör nem csak a magánszemélyekre korlátozódik, hanem ide tartozik a viszonteladói minőségében eljáró adóalany kereskedő is. Összefoglalva a válasz: a kérdésbeli esetben viszonteladóként történik az értékesítés, az áfa-t a külföldi értékesítő számolja el a különös szabályok alapján saját országában, a magyar vevőnek a beszerzéssel kapcsolatban nincs áfa elszámolási kötelezettsége (nem szerepel a 65-ös bevallásában) és hazai értékesítéskor viszonteladóként jár el, azaz a számlájában nem tüntethet fel áthárított áfa-t és az árrés után állapítja meg az értékesítés forgalmi adóját.
attila

^{Szakértői hozzászólás}

Összesen: 3 db hozzászólás

Vissza az előző oldalra