A nem jelentős összegű hiba kezelése a társasági adóban

TAO 2014-04-07

Nyomtatás

Forrás: Önadózó 2014/01 | Szerző: Dr. Németh Nóra

A Tao. tv. 8. §-ának új (8) bekezdése egyszerűsítést hoz a számviteli szabályok szerint feltárt nem jelentős összegű hibának a társasági adóalapnál történő rendezése terén abban az esetben, ha az adózó javára mutatkozik – a korábbi adóévek adózás előtti eredményét csökkentő – különbözet.

Az eddigi gyakorlat szerint, ha az adózó feltárja, hogy a korábbi év(ek) beszámolójában a számviteli elszámolás során nem jelentős összegű hibát követett el, annak rendezésére úgy kerülhet sor, hogy a feltárás adóévében bevételként, vagy költség csökkenéseként elszámolt összeggel csökkentheti, illetve a feltárás adóévében költségként, vagy bevétel csökkentéseként elszámolt összeggel meg kell növelnie az adózás előtti eredményt.

A Tao. tv. 7. § (1) bekezdés u) pontjában, illetve a 8. § (1) bekezdés p) pontjában szerepelő korrekciós tételek biztosítják, hogy a feltárás adóévének eredményét torzító hibák, hibahatások semlegesítésre kerüljenek tekintve, hogy a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény [a továbbiakban: Szt.] szerinti nem jelentős összegű hiba a feltárás éve szerinti beszámoló tárgyévi adatai között szerepel. E mellett az adózó a hiba elkövetése adóéve szerinti, korábbi év(ek) adóbevallását – ha még adóhatósági revízió nem történt – önellenőrzéssel helyesbítheti, a terhére jelentkező eltérőségek megállapítása esetén önellenőrzési pótlék megfizetésével is.

Ilyen különbözet adódhat abból, ha az adózó a korábbi adóéve(k) adókötelezettsége levezetésének kiindulási alapját képező adózás előtti eredményében kevesebb költséget, ráfordítást, vagy több bevételt számolt el, mint azt szabályszerűen tehette volna, s ezt utólag számviteli önellenőrzés keretében feltárja. Az eltérőség rendezésére az adózó a 2014. évtől két lehetőség közül választhat, amennyiben a nem jelentős összegű hibát még adóhatósági revíziót megelőzően maga észleli. Az adózó dönthet úgy, hogy

– a nem jelentős összegű hibát a feltárás adóéve szerinti bevallásában veszi figyelembe, ami azt jelenti, hogy nem alkalmazza a növelő korrekciós tételt, s e mellett a korábbi év(ek) adókötelezettsége önellenőrzésének nincs helye, vagy

– a Tao. tv. nem jelentős összegű hiba rendezéséhez kapcsolódó növelő korrekciós tételt alkalmazza, mivel a korábbi év(ek)ben el nem számolt költség, illetve elszámolt bevételi többlet a feltárás adóévének eredményét csökkenti, emellett a korábbi év(ek) adóbevallását önellenőrzéssel helyesbíti.

Az adózó az új szabály szerinti eljárást azonban csak akkor választhatja, ha a nem jelentős összegű hibával érintett adóévi adóalapja pozitív, és magasabb összegű, mint a nem jelentős összegű hiba.

Példa: Az adózó 2014-ben talál meg egy 2010. évi teljesítésű, igénybe vett szolgáltatásról felé kiállított számlát (el nem számolt költség), amely alapján a feltárt hiba 200 egység – amely a számviteli politikája értelmében – nem jelentős összegű hibának minősül.

Az adózó 2010. évi adóalapja (eredetileg) a bevallása szerint 300 egység volt. Az adózó választhat, hogy:

– a nem jelentős összegű hibát a feltárás napját magában foglaló adóévről szóló, 2014. évi adóbevallásában veszi figyelembe, azaz nem alkalmaz ennek okán 2014. évi adózás előtti eredményt növelő tételt, továbbá nem önellenőrzi a 2010. adóévi bevallását,

– megnöveli a 2014. évi adózás előtti eredményét (200 egységgel) és önellenőrzi a 2010. adóévi bevallását (pótlékmentesen).

Érdemes megjegyezni, hogy fordított esetben, azaz önellenőrzés során megállapított, adóévi bevételként elszámolt összeg esetén (pl. le nem könyvelt kimenő számla nem jelentős összegű hibának minősülő hatása) továbbra sincs választási lehetőség, a feltárás évében csökkenthető az adóalap, ugyanakkor a hibát az eredeti időszak bevallásának önellenőrzésével kell rendezni.

FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/