Adófizetés a fordított adózás alá eső ügyletek és a Közösségen belüli beszerzések esetében
Forrás: NAV Közép-dunántúli Regionális Adó Főigazgatósága NAV Közép-dunántúli Regionális Adó Főigazgatósága
Az áfa tv. a főszabálytól eltérően az adófizetési kötelezettség keletkezését a teljesítés időpontjától eltérően határozza meg a fordított adózás alá eső ügyletek és a Közösségen belüli beszerzések esetében.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: áfa tv.)84. §-a értelmében főszabályként a fizetendő áfa megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni.
Az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul (a továbbiakban: teljesítés).
Az áfa tv. a főszabálytól eltérően az adófizetési kötelezettség keletkezését a teljesítés időpontjától eltérően határozza meg a fordított adózás alá eső ügyletek és a Közösségen belüli beszerzések esetében.
A kibocsátott számlán ezen ügyleteknél a teljesítés dátumaként az ügylet tényállásszerű megvalósulási időpontját, teljesítési időpontját kell feltüntetni, a fizetendő adót azonban a vevőnek nem ezzel a nappal kell megállapítania, hanem az áfa tv. alábbiakban ismertetett időpontjában.
a) A fordított adózású ügyletek esetén az alábbiak szerint kell eljárni:
Az áfa tv. 60. §-a alapján a fordított adózás alá eső termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások esetén a fizetendő adót az alábbi időpontok közül a leghamarabb bekövetkező időpontban kell megállapítani:
- a számla kézhezvétele,
- az ellenérték megtérítése, vagy
- a teljesítést követő hónap 15. napja.
Amennyiben az ügylethez kapcsolódóan a fenti három feltétel közül bármelyik még 2011. adóévben bekövetkezett, úgy a vevőnek, illetve szolgáltatás esetén az igénybe vevőnek a fizetendő adót a 25 százalékos adómértékkel kellett meghatároznia.
Például: a 2011. december 5-i teljesítési dátumot tartalmazó számla
- kézhezvétele 2011. december 18.,
- az ellenérték megtérítése 2012. január 18.,
- a teljesítést követő hónap 15. napja: 2012. január 15.
Mivel a felsoroltak közül a kézhezvétel következett be a leghamarabb, így a fizetendő adó megállapítás esetén az alkalmazandó adómérték még a 2011. évi 25 százalékos áfa-kulcs.
Az előző példát az alábbiak szerint módosítjuk:
A számlán feltüntetett teljesítési időpont 2011. december 5. A három időpont, amit meg kell vizsgálni:
- a számla kézhezvétele 2012. január 5.,
- az ellenérték megtérítése 2012. január 18.,
- a teljesítést követő hónap 15. napja 2012. január 15.
Ebben az esetben is a számla kézhezvétele következik be a leghamarabb, ugyanakkor itt annak időpontja már 2012. évre esik, így az alkalmazandó adómérték már a 2012. január 1-jétől hatályos 27 százalék lesz, függetlenül attól, hogy a számlán feltüntetett teljesítési időpont még 2011. évi.
Az ügylet áfa tv. szerinti teljesítési időpontja ugyan 2011. december 5., az áfát azonban a 60. § (1) bekezdése alapján kell megfizetni. Jelen esetben a 2012. január hónapot magában foglaló adó-megállapítási időszakban.
b) A Közösségen belüli beszerzések esetén az alábbiak szerint kell eljárni.
Az áfa tv. 63. § (1) bekezdése alapján a termék Közösségen belüli beszerzése esetében a fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító számla kibocsátásakor, de legkésőbb a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani.
Természetesen a fentiekhez hasonlóan a fizetendő adó megállapításakor érvényes adómértéket kell alkalmazni.
Például: a 2011. december 5-ei teljesítésű számla kibocsátása 2012. január 5-én történt, így az alkalmazandó adómérték 27 százalék lesz. A 25 százalékos áfa-kulcs abban az esetben alkalmazható, ha a számla kibocsátása 2011. adóévben megtörtént.
Amennyiben a termék értékesítése 2011. december 5-én megtörtént, és az értékesítéséről a közösség más tagállamában nyilvántartásba vett adóalany nem állította ki a számlát, úgy a fizetendő adót a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani, jelen esetben 2012. január 15-én. A fizetendő adót a 2012. január 1-jétől érvényes 27 százalékos adómértékkel kell bevallani és megfizetni a január hónapot magában foglaló adó-megállapítási időszakban.
Amennyiben a termék értékesítése 2011. december 5-én megtörtént, és az értékesítéséről a közösség más tagállamában nyilvántartásba vett adóalany nem állította ki a számlát, úgy a fizetendő adót a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani, jelen esetben 2012. január 15-én. A fizetendő adót a 2012. január 1-jétől érvényes 27 százalékos adómértékkel kell bevallani és megfizetni a január hónapot magában foglaló adó-megállapítási időszakban.Adófizetési kötelezettség keletkezése a fordított adózás alá eső ügyletek és a Közösségen belüli beszerzések esetében, tekintettel az áfa mértékének változására
2012. január 1-jétől az általános forgalmi adó mértéke 25 százalékról 27 százalékra emelkedett.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: áfa tv.) 84. §-a értelmében főszabályként a fizetendő áfa megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni.
Az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul (a továbbiakban: teljesítés).
Az áfa tv. a főszabálytól eltérően az adófizetési kötelezettség keletkezését a teljesítés időpontjától eltérően határozza meg a fordított adózás alá eső ügyletek és a Közösségen belüli beszerzések esetében.
A kibocsátott számlán ezen ügyleteknél a teljesítés dátumaként az ügylet tényállásszerű megvalósulási időpontját, teljesítési időpontját kell feltüntetni, a fizetendő adót azonban a vevőnek nem ezzel a nappal kell megállapítania, hanem az áfa tv. alábbiakban ismertetett időpontjában.
a) A fordított adózású ügyletek esetén az alábbiak szerint kell eljárni:
Az áfa tv. 60. §-a alapján a fordított adózás alá eső termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások esetén a fizetendő adót az alábbi időpontok közül a leghamarabb bekövetkező időpontban kell megállapítani:
- a számla kézhezvétele,
- az ellenérték megtérítése, vagy
- a teljesítést követő hónap 15. napja.
Amennyiben az ügylethez kapcsolódóan a fenti három feltétel közül bármelyik még 2011. adóévben bekövetkezett, úgy a vevőnek, illetve szolgáltatás esetén az igénybe vevőnek a fizetendő adót a 25 százalékos adómértékkel kellett meghatároznia.
Például: a 2011. december 5-i teljesítési dátumot tartalmazó számla
- kézhezvétele 2011. december 18.,
- az ellenérték megtérítése 2012. január 18.,
- a teljesítést követő hónap 15. napja: 2012. január 15.
Mivel a felsoroltak közül a kézhezvétel következett be a leghamarabb, így a fizetendő adó megállapítás esetén az alkalmazandó adómérték még a 2011. évi 25 százalékos áfa-kulcs.
Az előző példát az alábbiak szerint módosítjuk:
A számlán feltüntetett teljesítési időpont 2011. december 5. A három időpont, amit meg kell vizsgálni:
- a számla kézhezvétele 2012. január 5.,
- az ellenérték megtérítése 2012. január 18.,
- a teljesítést követő hónap 15. napja 2012. január 15.
Ebben az esetben is a számla kézhezvétele következik be a leghamarabb, ugyanakkor itt annak időpontja már 2012. évre esik, így az alkalmazandó adómérték már a 2012. január 1-jétől hatályos 27 százalék lesz, függetlenül attól, hogy a számlán feltüntetett teljesítési időpont még 2011. évi.
Az ügylet áfa tv. szerinti teljesítési időpontja ugyan 2011. december 5., az áfát azonban a 60. § (1) bekezdése alapján kell megfizetni. Jelen esetben a 2012. január hónapot magában foglaló adó-megállapítási időszakban.
b) A Közösségen belüli beszerzések esetén az alábbiak szerint kell eljárni.
Az áfa tv. 63. § (1) bekezdése alapján a termék Közösségen belüli beszerzése esetében a fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító számla kibocsátásakor, de legkésőbb a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani.
Természetesen a fentiekhez hasonlóan a fizetendő adó megállapításakor érvényes adómértéket kell alkalmazni.
Például: a 2011. december 5-ei teljesítésű számla kibocsátása 2012. január 5-én történt, így az alkalmazandó adómérték 27 százalék lesz. A 25 százalékos áfa-kulcs abban az esetben alkalmazható, ha a számla kibocsátása 2011. adóévben megtörtént.
Amennyiben a termék értékesítése 2011. december 5-én megtörtént, és az értékesítéséről a közösség más tagállamában nyilvántartásba vett adóalany nem állította ki a számlát, úgy a fizetendő adót a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani, jelen esetben 2012. január 15-én. A fizetendő adót a 2012. január 1-jétől érvényes 27 százalékos adómértékkel kell bevallani és megfizetni a január hónapot magában foglaló adó-megállapítási időszakban.
FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/
Vissza az előző oldalra
