Az önkéntes kölcsönös biztosító célzott szolgáltatásai a munkáltató tag alkalmazottainak

SZJA 2013-07-24

Nyomtatás

Forrás: Önadózó 2013/6 | Szerző: Lepsényi Mária

Címkék: önkéntes kölcsönös biztosító pénztár

Az Önkéntes Kölcsönös Biztosító Pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvény 2012. november 30-ától hatályos 12/A. §-a szerint lehetőség van arra, hogy a pénztár a munkáltatói tag pénztártag alkalmazottai részére célzott szolgáltatásokat nyújtson. A célzott szolgáltatást a munkáltatói tag minden, a pénztárban tag munkavállalója, valamint az alapszabály szerint azok hozzátartozói részére biztosítani kell.

Célzott szolgáltatásként a pénztár alapszabályában (szolgáltatási szabályzatában) szereplő szolgáltatások nyújthatók.

A pénztár és a munkáltatói tag által megkötött szerződésben meg kell határozni a célzott szolgáltatások

a) körét;

b) nyújtására a munkáltató által a pénztár részére fizetendő összeget, ezen belül a közvetlenül a célzott szolgáltatásra, valamint a pénztár működésére felhasználható részt, valamint rendelkezni kell a szerződés megszűnése után fennmaradó összeg felhasználásáról;

c) nyújtásának módját, rendjét, határidejét;

d) eredményes nyújtásához szükséges együttműködés kereteit;

e) nyújtása elszámolásának rendjét;

f) eredményessége értékelésének módját, rendjét.

A pénztár részére - közvetlenül a célzott szolgáltatás nyújtására - a munkáltatói tag által fizetett összeget a fedezeti alapon belül erre a célra munkáltatói tagonként és célzott szolgáltatási szerződésenként elkülönítetten létrehozott tartalékba (célzott szolgáltatások tartalékai) kell helyezni, és a szerződésben meghatározott célokra lehet fordítani. A szerződés teljesítését követően található maradványt a pénztártagok egyéni számlái között felosztani nem lehet.

Az Szja tv. 71.§ (3a) bekezdése szerint béren kívüli juttatásnak minősül a munkáltatói tag által az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásra befizetett összegből az a rész, amely évente nem haladja meg a pénztártag alkalmazottak létszáma és a minimálbér szorzatát azzal, hogy

a) a befizetett összegnek az értékhatárt meghaladó része egyes meghatározott juttatásnak minősül,

b) a béren kívüli juttatásnak az egy magánszemélyre jutó összegét a 70. § (4) bekezdés szerinti éves keretösszeg számításánál figyelmen kívül kell hagyni,

c) az alkalmazottak létszámaként a befizetéskor - az adóéven belül több befizetés esetén az első befizetéskor - pénztártag alkalmazottak létszáma vehető figyelembe.

Az Szja tv. átmeneti rendelkezésben (84/X.§) rögzíti, hogy az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakba a munkáltató tag által célzott szolgáltatásként befizetett összegekre és az abból a magánszemélynek nyújtott juttatások adókötelezettségére vonatkozó szabályokat a módosítás hatálybalépését megelőzően megszerzett jövedelmekre is alkalmazni lehet. Ha a munkáltató saját döntése alapján az új szabály alkalmazását választja, akkor a célzott szolgáltatásra befizetett összeg után 2013. május hónapra vonatkozó kötelezettségként kell megállapítania, megfizetnie és bevallania a béren kívüli juttatások utáni közterheket. Az adómentességre vonatkozó új rendelkezés hatálybalépése előtt teljesített célzott szolgáltatás után felmerült adókötelezettséggel összefüggésben a munkáltatónak önellenőrzést kell végeznie és a magánszemély részére kiadott igazolást módosítania kell.

Ilyen esetben a munkáltatónak az önkéntes biztosító pénztárat teljes bizonyító erejű okiratba foglalt nyilatkozatában tájékoztatnia kell arról, hogy adókötelezettségét a béren kívüli juttatásokra vonatkozó rendelkezések szerint ő kívánja megállapítani. Az önkéntes biztosító pénztár ilyen estben a munkáltató nyilatkozatának birtokában a Mód.tv. hatálybalépését megelőzően teljesített célzott szolgáltatások után felmerült adókötelezettségét önellenőrzéssel helyesbíti, és a magánszemély részére kiadott igazolást módosítja.

Az Szja tv. 1. számú mellékletének új 6. 10. pontja szerint adómentes az a juttatás, amelyet az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásként kap a magánszemély.

FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/