Elektronikus bevallás kedvezménye

ART 2007-09-11

Nyomtatás

Forrás: Önadózó

Ha az egyéni vállalkozó bevétele nem haladja meg a 4 millió forintot és a könyvvezetését szakemberre, képviselõre bízza, úgy a fizetett díj 15%-val csökkentheti 2007. évi fizetendõ adóját. Ha õ végzi számviteli, könyvvezetési feladatait, úgy a 2006-2007. évben vásárolt bármilyen számítástechnikai eszköz amortizációjának és internetszolgáltatás költségének 10%-át érvényesítheti adókedvezményként.

Az Szja törvény vonatkozó szabályai:

49/B. § (9) A vállalkozói személyi jövedelemadó a (8) bekezdés rendelkezése szerint megállapított vállalkozói adóalap - ha nemzetközi szerzõdés rendelkezésébõl következik, a módosított vállalkozói adóalap - 16 százaléka. Ezt az adót legfeljebb annak összegéig csökkenti
a) nemzetközi szerzõdés vagy viszonosság hiányában külföldi telephelynek betudható vállalkozói adóalap után az adóévben külföldön igazoltan megfizetett adó 90 százaléka, de legfeljebb erre az adóalapra az átlagos vállalkozói személyi jövedelemadó szerint kiszámított adó; az átlagos vállalkozói személyi jövedelemadó az e rendelkezés alkalmazása nélkül, a b) pontban foglaltak figyelembevételével megállapított vállalkozói személyi jövedelemadó osztva a vállalkozói adóalappal; e hányadost két tizedesre kerekítve kell meghatározni; nem vehetõ figyelembe külföldön megfizetett adóként az az összeg, amely törvény, nemzetközi szerzõdés rendelkezése, viszonosság vagy külföldi jog alapján a jövedelem után fizetett adó összegébõl a magánszemély részére visszajár;
b) továbbá - bármely esetben és együttesen azzal a korlátozással, hogy a csökkentés mértéke nem lehet több az a) pont alkalmazása nélkül megállapított vállalkozói személyi jövedelemadó 70 százalékánál -
ba) a 13. számú melléklet rendelkezései szerint megadott módon és feltételekkel, valamint az átmeneti rendelkezések szerint a vállalkozói adókedvezmény, azzal, hogy az ugyanazon beruházáshoz kapcsolódó több kedvezmény - ideértve a kisvállalkozói kedvezményt is - esetén az egyéni vállalkozó választása szerint egyet érvényesíthet; a kisvállalkozói kedvezmény és a 13. számú melléklet szerinti kisvállalkozások adókedvezménye ugyanazon beruházásra egymás mellett is érvényesíthetõ;
bb) - a 2007. évre megállapított adó esetében - a (21) bekezdés rendelkezései szerint meghatározott kedvezmény, amely az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában csekély összegû (de minimis) támogatásnak minõsül.
(21) A (9) bekezdés bb) pontjában említett kedvezmény
a) az egyéni vállalkozó által az állandó képviselõje részére a 2007. évben az állandó képviselõtõl igénybe vett számviteli és könyvviteli szolgáltatás ellenében fizetett, költségként elszámolt díj 15 százaléka, ha az egyéni vállalkozó regisztrációra kötelezett személy, feltéve, hogy az egyéni vállalkozói tevékenységébõl származó adóévi bevétele (a tevékenységét az adóévben megkezdõ vagy megszüntetõ egyéni vállalkozó esetében a tevékenység egy napjára esõ átlagos napi bevétel 365 napra számított összege) a 4 millió forintot nem haladja meg;
b) a 2006-2007. adóévben beszerzett általános rendeltetésû számítástechnikai gépekre, berendezésekre elszámolt értékcsökkenési leírás és igénybe vett internetszolgáltatás 2007. évben elszámolt költsége együttes összegének 10 százaléka, ha az egyéni vállalkozó
ba) regisztrációra kötelezett személy, akinek az egyéni vállalkozói tevékenységébõl származó adóévi bevétele nem haladja meg az a) pont szerinti mértéket és adóbevallási, adatszolgáltatási kötelezettségének teljesítéséhez nem veszi igénybe állandó képviselõ szolgáltatását;
bb) állandó képviselõ, feltéve, hogy az egyéni vállalkozói tevékenységébõl származó adóévi bevétele (a tevékenységét az adóévben megkezdõ vagy megszüntetõ egyéni vállalkozó esetében a tevékenység egy napjára esõ átlagos napi bevétel 365 napra számított összege) a 25 millió forintot nem haladja meg.
(22) A (21) bekezdés alkalmazásában
a) regisztrációra kötelezett személy: az adózás rendjérõl szóló törvény egyes rendelkezéseinek alkalmazásáról és módosításáról, valamint egyes adótörvények módosításáról szóló 2005. évi CLXIII. törvény alapján adóbevallást, illetõleg adatszolgáltatást az okmányirodánál teljesített regisztráció alapján a központi elektronikus szolgáltató rendszer igénybevételével elektronikus úton teljesítõ személy;
b) állandó képviselõ: az adózás rendjérõl szóló törvény szerint az adózó(k) képviseletére jogosult személy, ha regisztrációra kötelezett személy(ek)tõl elektronikus adóbevallás, illetõleg adatszolgáltatás benyújtására állandó meghatalmazással (megbízással) rendelkezik.
55. § (1) Az átalányadó összegét az 53. § rendelkezései szerint számított évi jövedelem után a 30. § szerinti adótábla alkalmazásával kell megállapítani azzal, hogy
a) ha az egyéni vállalkozó külföldön is rendelkezik telephellyel, akkor a külföldi telephelynek betudható bevétel alapján az 53. § rendelkezései szerint kiszámított jövedelem e § alkalmazásában adóterhet nem viselõ jövedelemnek minõsül, feltéve, hogy törvénnyel vagy kormányrendelettel kihirdetett nemzetközi szerzõdés vagy viszonosság alapján ezt a jövedelmet a Magyar Köztársaság mentesíti, de az adó kiszámításánál figyelembe vehetõ; ekkor az átalányadót csökkenti az adóterhet nem viselõ jövedelem összegének az átalányadó-tábla szerint kiszámított adója;
b) az a) pontban nem említett esetben, amennyiben az 53. § rendelkezései szerint kiszámított jövedelem alapjául szolgáló vállalkozói bevételnek olyan bevétel is részét képezi, amelyre vonatkozóan az egyéni vállalkozó külföldön a személyi jövedelemadónak megfelelõ adót fizetett, akkor - ha nemzetközi szerzõdésbõl vagy viszonosságból más nem következik - az átalányadót csökkenti a bevétel alapján meghatározott jövedelemre külföldön megfizetett adó 90 százaléka, de legfeljebb a bevétel alapján az 53. § rendelkezései szerint kiszámított évi jövedelemre az átalányadó-tábla átlagos adókulcsa szerint kiszámított adó; az átlagos adókulcs az átalányadónak az 53. § rendelkezései szerint kiszámított jövedelem elosztásával kiszámított, két tizedesre kerekített hányadosa;
c) a külföldön megfizetett adót az MNB hivatalos, az adóév utolsó napján érvényes devizaárfolyamának alapulvételével, ha az adót olyan pénznemben állapították meg, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyam-lapján, akkor az MNB által az adóév utolsó napjára vonatkozóan közzétett, euróban megadott árfolyam alapulvételével kell forintra átszámítani.
(2) Az (1) bekezdés szerint a 2007. évre megállapított adót csökkenti - azzal a korlátozással, hogy a csökkentés mértéke nem lehet több az (1) bekezdés b) pontjának alkalmazása nélkül megállapított adó 70 százalékánál - a (3)-(4) bekezdés rendelkezései szerint meghatározott kedvezmény, amely az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában csekély összegû (de minimis) támogatásnak minõsül.
(3) A (2) bekezdésben említett kedvezmény - feltéve, hogy a kedvezmény alapjául szolgáló bizonylatokat az egyéni vállalkozó az adó utólagos megállapításához való jog elévüléséig megõrzi -
a) az egyéni vállalkozó által az állandó képviselõje részére a 2007. évben az állandó képviselõtõl igénybe vett számviteli és könyvviteli szolgáltatás ellenében igazoltan fizetett díj 15 százaléka, ha az egyéni vállalkozó regisztrációra kötelezett személy, feltéve, hogy az egyéni vállalkozói tevékenységébõl származó adóévi bevétele (a tevékenységét az adóévben megkezdõ vagy megszüntetõ egyéni vállalkozó esetében a tevékenység egy napjára esõ átlagos napi bevétel 365 napra számított összege) a 4 millió forintot nem haladja meg;
b) a 2006-2007. adóévben beszerzett általános rendeltetésû számítástechnikai gépei, berendezései beszerzési értékének 2 százaléka és az igénybe vett internetszolgáltatás miatt a 2007. évben igazoltan felmerült kiadás 10 százaléka, ha az egyéni vállalkozó
ba) regisztrációra kötelezett személy, akinek az egyéni vállalkozói tevékenységébõl származó adóévi bevétele nem haladja meg az a) pont szerinti mértéket és adóbevallási, adatszolgáltatási kötelezettségének teljesítéséhez nem veszi igénybe állandó képviselõ szolgáltatását;
bb) állandó képviselõ.
(4) Ha az egyéni vállalkozó általános forgalmi adó levonására jogosult, a (3) bekezdés rendelkezései szerinti kedvezményt az általános forgalmi adó figyelmen kívül hagyásával állapítja meg.
(5) A (3) bekezdés alkalmazásában
a) regisztrációra kötelezett személy: az adózás rendjérõl szóló törvény egyes rendelkezéseinek alkalmazásáról és módosításáról, valamint egyes adótörvények módosításáról szóló 2005. évi CLXIII. törvény alapján adóbevallást, illetõleg adatszolgáltatást az okmányirodánál teljesített regisztráció alapján a központi elektronikus szolgáltató rendszer igénybevételével elektronikus úton teljesítõ személy;
b) állandó képviselõ: az adózás rendjérõl szóló törvény szerint az adózó(k) képviseletére jogosult személy, ha regisztrációra kötelezett személy(ek)tõl elektronikus adóbevallás, illetõleg adatszolgáltatás benyújtására állandó meghatalmazással (megbízással) rendelkezik.

Önadózó