Eva alanynak kell-e közösségi adószám?

ART 2008-07-20

Nyomtatás

Forrás: Önadózó

Eva alanyok közösségi ügyletei. Az Art. 22. §-ának a közösségi adószám kiváltására vonatkozó rendelkezéseibõl következõen az eva alanynak továbbra sem kell közösségi adószámot kiváltani Közösségen belüli szolgáltatásnyújtás, illetve igénybevétel esetén.

Önadózó Hírlevél – az adózók lapja online!

Gyors és pontos adózási információk heti rendszerességgel. Megbízható válaszok a gyakorlati problémákra. A feliratkozás ingyenes, és egyéb kötelezettséggel sem jár, csak az e-mail címet kell megadni. Bónuszként a feliratkozással azonnal letölthetõ egy szabadon választott szakmai e-kézikönyv.

ÖNADÓZÓ HÍRLEVÉL FELIRATKOZÁS ITT!

***

PM-APEH együttes tájékoztató az eva alany közösségi ügyleteire vonatkozó 2006-tól érvényes szabályokról

Az egyszerûsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (a továbbiakban: Eva törvény) 2006. január 1-jétõl életbelépõ módosításának eredményeként az eva alanyiság választásának és az eva szerinti adózásnak már nem kizáró feltétele az Európai Közösség más tagállamában illetõséggel bíró adóalannyal folytatott kereskedelmi kapcsolat [3. § (1) bekezdés i) pontjának hatályon kívül helyezése, 2. § (5) bekezdés d) pontjának módosítása]. Az adózás rendjérõl szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) 22. § (1) bekezdés e) pontjának értelmében kereskedelmi kapcsolatnak minõsül a termék beszerzés és -értékesítés, valamint az általános forgalmi adóról szóló törvény 15. § (5) bekezdése és 15/A. §-a szerinti szolgáltatásnyújtás és igénybevétel. Tekintettel azonban arra, hogy az eva alanyok nem adóalanyok az általános forgalmi adó rendszerében, az Art. 22. §-ának a közösségi adószám kiváltására vonatkozó rendelkezéseibõl következõen az eva alanynak továbbra sem kell közösségi adószámot kiváltani Közösségen belüli szolgáltatásnyújtás, illetve igénybevétel esetén.

Az Art. 22. § (1) bekezdése szerint a közösségi szolgáltatásnyújtást és igénybevételt csak az áfa adóalanynak kell bejelenteni. Az Art. 22. § (1) és (4) bekezdésbõl következõen az eva alanynak csak Közösségen belüli termékbeszerzéseire (választása esetén, illetve kötelezõen ha adóév elejétõl 10 000 eurót eléri azok összege) továbbá Közösségen belüli termékértékesítésére tekintettel kell Közösségi adószámot kérni, az Art. 22. § (5), (6) és (9) bekezdése értelmében.

Ebbõl, valamint az Eva törvény 16. § (2) bekezdésébõl következõen az eva alanynál sem minõsül Közösségen belülrõl történõ termékbeszerzésnek így nem jár sem áfa-, sem evafizetéssel a más tagállamból történõ termékbeszerzés - az új közlekedési eszköz és a jövedéki adóról szóló törvény hatálya alá tartozó termék beszerzésének kivételével -, ha a Közösség más tagállamaiból beszerzett termékek áfa nélküli összesített értéke a tárgyévet megelõzõ évben a 10 000 eurót (küszöbérték) nem haladta, illetve a tárgyévben nem haladja meg. (Az adó alóli mentesülés természetesen csak a magyar Áfa törvény szerinti áfafizetési-kötelezettség alóli mentesülést jelent, az eladó a saját tagállamának áfaszabályai szerint az értékesítéshez kapcsolódóan adót számít fel és azt továbbhárítja az eva alany vevõre is.)

Felmerülhet a magyar áfafizetési-kötelezettség akkor, ha a küszöbértéket a beszerzések ugyan nem haladták meg, de az eva alany választása alapján áfafizetési-kötelezettségének belföldön kíván eleget tenni. Ez esetben természetesen a küszöbérték alatti Közösségen belüli beszerzéseinek viszonylatában is használhatja a közösségi adószámát.

A 10 000 euróban meghatározott küszöbértéket a forintra történõ átváltás során a Magyar Köztársaság Európai Unióhoz történõ csatlakozásáról szóló nemzetközi szerzõdést kihirdetõ törvény hatálybalépésének napján érvényes, a Magyar Nemzeti Bank által közzétett hivatalos devizaárfolyam alapulvételével, a matematikai szabályok szerint százezer forintra kerekítve kell megállapítani. Ennek megfelelõen ez az összeg 2 500 000 forint.

Az Eva törvénynek az általános forgalmi adóval összefüggõ szabályokra vonatkozó 16. § (2) bekezdésének b) pontja értelmében az eva adóalany az Eva törvény szerinti adókötelezettségén túl az Áfa törvény szerint Közösségen belüli termékbeszerzésnek minõsülõ beszerzés esetén - azaz a korábban részletezettek szerint számítottan 10 000 eurót meghaladó más tagállamból történõ beszerzés után - valamint ugyanezen bekezdés c) pontja értelmében az Áfa törvény 40. § (11) bekezdésében foglaltak fennállása (vagyis ún. jogosulatlan közösségi adószám használat) esetén köteles az általános forgalmi adót megfizetni. Ehhez kapcsolódóan módosult az Art. 1. mellékletének az áfa bevallására vonatkozó 1/B/3/e) pontja is. Ennek értelmében az eva alanya a Közösség más tagállamában illetõséggel bíró adóalanytól megvalósított termékbeszerzése utáni általános forgalmi adót az adófizetési kötelezettség keletkezését követõ hó 20. napjáig vallja be és fizeti meg. Ezt a különleges adózói kör részére rendszeresített 0686 számú bevallási nyomtatványon kell teljesíteni. Ezen túlmenõen negyedévenként, - csak azon negyedévrõl, amikor volt adóztatandó Közösségen belüli beszerzése - a negyedévet követõ hó 20. napjáig az erre a célra rendszeresített 0661. számú nyomtatványon összesítõ nyilatkozatot kell tenni az eladó közösségi adószámáról és a termékbeszerzés áfa nélkül számított ellenértékérõl.

Tekintettel arra, hogy az eva alany nem alanya az általános forgalmi adónak, a Közösségen belüli beszerzései után fizetendõ áfa vonatkozásában sem gyakorolhat áfalevonási jogot.

Az egyszerûsített vállalkozói adó alany ha az Európai Unió más tagállamában illetõséggel bíró adóalanynak terméket értékesít, negyedévenként, a negyedévet követõ hó 20. napjáig az erre rendszeresített 0660. számú nyomtatványon összesített nyilatkozatot tesz a vevõ közösségi adószámról, valamint a termékértékesítés áfa nélkül számított ellenértékérõl. Nem kell bevallást, illetve nyilatkozatot tenni azokról az idõszakokról, amelyekben Közösségen belüli értékesítés vagy beszerzés nem valósult meg.

Az eva adóalanyoknak a Közösségen belüli termékértékesítésnek minõsülõ értékesítéseikrõl a 0665/650/651/310/320 számú bevallást nem kell benyújtani, az ebbõl származó ellenérték az Eva törvény általános rendelkezései szerint az eva hatálya alá tartozó bevétel részét képezi. Az Eva törvény és az Áfa törvény, valamint az Art. idevonatkozó rendelkezéseinek összefüggéseibõl adódóan [Eva törvény 13. § (4) bekezdés, 16. § (2) bekezdés az Áfa törvény 7/A. §, 29/A. § Art 1. melléklet I/B/3/e) pontja] az eva adóalany Közösségen belüli termékértékesítései és termékbeszerzései esetében az Áfa törvény elõírásaira is figyelemmel kell lenni. Vagyis csak az ott meghatározott feltételeknek megfelelõ ügylet minõsül Közösségen belüli termék beszerzésnek, értékesítésnek (7/A. §) és csak az ott erre vonatkozóan meghatározott feltételek fennállása esetén (29/A. §) lehet adómentes a Közösségen belüli értékesítés. Amennyiben az eva adóalany Közösségen belüli termékértékesítése nem felel meg az Áfa törvényben a mentességre feljogosító feltételeknek, akkor az általános forgalmi adót fel kell számítani és az értékesítést terhelõ áfa összege is az evával adózandó bevétel részét képezi.

Áfamentes Közösségen belüli értékesítést teljesít az eva alany, ha más tagállamban közösségi adószámmal rendelkezõ adóalanynak, nem adóalany jogi személynek értékesít, a számlán feltünteti a vevõ közösségi adószámát, továbbá a termék az értékesítés közvetlen következményeként más tagállamba kerül (vagyis nem történik a kiszállításig más, belföldi teljesítési helyû további értékesítés ezzel kapcsolatban) és a kiszállítás tényét az eva alany fuvarlevéllel vagy más hitelt érdemlõ módon igazolja.

Fel kell hívni a figyelmet arra is, hogy ha az eva alanya Közösségen belüli termékértékesítésére tekintettel rendelkezik ugyan közösségi adószámmal, de Közösségen belüli termékbeszerzéseinek küszöbérték alatti nagyságrendje miatt még a beszerzései tekintetében közösségi adószámra nem lenne szüksége és az adófizetést ezzel kapcsolatban nem is választotta, közösségi beszerzései viszonylatában közösségi adószámát nem használhatja. Amennyiben ennek ellenére közösségi adószáma alatt vásárol (adómentesen), akkor az Áfa törvény 40. § (11) bekezdése és az eva törvény 16. § (2) bekezdés c) pontja értelmében a magyar áfa megfizetésére kötelezetté válik.

A Közösségen belüli 2006-tól már eva alanyként is bonyolítható ügyletekre tekintettel változtak az Eva törvény 13. §-ában foglalt bizonylatolási szabályok is. Az Eva törvény 13. § (4) bekezdése alapján - figyelemmel az Eva törvény mellékletének I. 1. pontjában foglaltakra is (mely utóbbi szerint az adózó által kibocsátott számla adattartalmát az Áfa törvény és a vonatkozó külön jogszabály [24/1995. (XI. 22.) PM rendelet] rendelkezései szerint kell meghatározni) - az eva adóalanynak az adómentes Közösségen belüli termékértékesítésrõl kiállított számlán erre a tényre is utalni kell a mentességi kitételben.

A termékimport és az új közlekedési eszköznek minõsülõ személygépkocsi és regisztrációs adó köteles motorkerékpár Közösségen belüli beszerzése esetén fizetendõ általános forgalmi adót az eva adóalany részére a vámhatóság továbbra is kivetéssel állapítja meg.

Forrás: www.apeh.hu

***

KÖNYVELÕK KÉZIKÖNYVE - Ára: 9.900,- Ft + postaköltség. Szerzõk: az Önadózó újság szerzõi. A könyv hagyományos nyomdai elõállítású, terjedelme 576 oldal. Kiadó: ADÓNET.HU Zrt. www.kezikonyvek.hu MEGRENDELÉS: info@onadozo.hu

***

JÁRULÉKFIZETÉSI ABC 2008 - Ára: 4900,-Ft. Szerzõk: Matlné Kisari Erika, Pintérné dr.Molnár Ilona, Széll Zoltánné. Lektor: dr.Jurányi Benedekné. Terjedelem: 253 oldal. Kiadó: ADÓNET.HU Zrt. Megrendelés: info@onadozo.hu

***

LÍZING KÉZIKÖNYV - Szerzõ: Junkertné Szûcs Zsuzsanna, Ára: 4.990,-Ft, Kiadó: ADÓNET.HU Zrt. Megrendelés: info@onadozo.hu

***

VAGYONGYARAPODÁS ÉS ADÓELLENÕRZÉS - Hogyan bizonyítsuk be vagyonunk adózott forrását? Kézikönyv adózóknak. Ára: 9.900,-Ft + 155,-Ft postaköltség. Szerzõ: dr.Szabó Tibor ügyvéd adószakértõ. A könyv hagyományos nyomdai elõállítású, terjedelme 132. oldal, iratmintákkal, esetgyûjteménnyel. Kiadó: ADÓNET.HU Zrt. A könyv kereskedelmi forgalomba nem kerül. www.kezikonyvek.hu - Megrendelés: info@onadozo.hu

Vissza az előző oldalra