Megjelent az Önadózó áprilisi száma

ART 2011-04-02

Nyomtatás

Forrás: Önadózó

Szakmai segítség áprilisra: Figyelem! Megváltoztak az önellenõrzés szabályai! * Adóamnesztia offshore jövedelmekre és cégekre – 2011 * Mentességek a 2011. évi termékdíjas szabályozásban. A kismennyiségû csomagolást kibocsátók lehetõségei. * A munkába járással kapcsolatos költségtérítés szabályai * Közbeszerzési törvény kontra Áfa törvény * A negatív saját tõke miatti problémák és megoldásuk * Dilemmák a transzferár-ellenõrzésben * Közúti árufuvarozók, személyszállítást végzõ vállalkozók jövedéki adó visszaigénylési jogosultsága * Társadalombiztosítási egyéni számla – alakulóban * Az adóhatósági „feketelistákról” * GAZDASÁGI TÁRSASÁGOK ÁTALAKULÁSA: Számvitel, Tao, Áfa, Szja. * Ha még nem tûzték ki – a prémium * KKV- szektor, a módosult közbeszerzési szabályok hátszelében * Vezetõi információ – hogyan olvassuk a tényadatokat? * Az önellenõrzés jogszerûsége – a bíróság elõtt

___________________________________________

Kérjen ingyenes Önadózó bemutató számot!

Az Önadózó újság egy korábbi számának megküldésével Ön betekintést nyerhet abba a mûhelymunkába, amellyel havonta többezer vállalkozás, intézmény és tanácsadó részére nyújtunk szakmai információkat, megoldásokat adókötelezettségeik szakszerû teljesítéséhez. Önadózó - az adózók lapja. Adó - Tb - Számvitel a gyakorlatban, havonta 64 oldalon. A megadott postacimre megküldjük, jelezze e-mailben: info@onadozo.hu

___________________________________________

FIGYELEM! MEGVÁLTOZTAK AZ ÖNELLENÕRZÉS SZABÁLYAI!

Akár azt is mondhatnánk, hogy az eddigi adózási gyakorlatot gyökeresen megváltoztató szabályok léptek életbe 2011 január 1-én az adózás rendjérõl szóló törvényben. Erre szeretnénk felhívni a figyelmet – lehet, nagyon sok helyen az eddigi önellenõrzési gyakorlat nem folytatható.

ADÓAMNESZTIA OFFSHORE JÖVEDELMEKRE ÉS CÉGEKRE - 2011

A legújabb, 2011. december 31. napjáig érvényesíthetõ adóamnesztia három esetkörre terjed ki: az offshore cégbõl származó osztalék, kamat és egyéb jogcímû jövedelmekre, a külföldi számlákon tartott pénzeszközök hazautalására, és a hazai gazdasági társaságokban meglevõ offshore tulajdonok kivásárlására. A feltételeket a Magyar Köztársaság 2011. évi költségvetését megalapozó egyes törvények módosításáról szóló 2010. évi CLIII. törvény 82-83.§-ai tartalmazzák (Magyar Közlöny 2010/192 (XII. 17.) A vonatkozó szabályokat ismertetjük.

MENTESSÉGEK A 2011. ÉVI TERMÉKDÍJAS SZABÁLYOZÁSBAN. A KISMENNYISÉGÛ CSOMAGOLÁST KIBOCSÁTÓK LEHETÕSÉGEI

A mentesség intézménye, mint szabályozó eszköz 2011. évben is érvényben maradt és az egyéb kõolajtermék, illetve a reklámhordozó papír kivételével alkalmazható. Ahhoz, hogy a„kis mennyiségû csomagolást kibocsátók” mentességével minél hamarabb élni tudjon a kötelezett, legkésõbb az elsõ negyedéves bevallás benyújtására elõírt határidõig – 2011. április 20-ig a KT11BEJKE nyomtatványon nyilatkoznia kell arról, hogy hasznosítást koordináló szervezethez csatlakozik.

A MUNKÁBA JÁRÁSSAL KAPCSOLATOS KÖLTSÉGTÉRÍTÉS SZABÁLYAI

A Munka Törvénykönyvérõl szóló 1992. évi XXII. törvény (Mt.) rendelkezik arról, hogy a munkáltató köteles a munkavállalónak megtéríteni azt a költségét, amely a munkával kapcsolatos kötelezettségek teljesítése során a munkavállalónál szükségesen és indokoltan merült fel. A kérdésnek ugyanakkor adózási vetületei is vannak – a hatályos szabályok alapján összefoglalóan áttekintjük ezeket.

KÖZBESZERZÉSI TÖRVÉNY KONTRA ÁFA TÖRVÉNY

A számla-kiállításról e két törvényünk ellentétes rendelkezéseket tartalmaz. Mit tehet a fõvállalkozó, ha a beruházó ragaszkodik a Közbeszerzési törvény alapján két számla kiállításához, az adóhatósági ellenõrzés során viszont a revizorok törvényesnek az egyösszegû számla kiállítását ismerik el az Áfa törvény alapján? A kérdés természetszerûleg költõi, hiszen a szerzõ nem tudhatja, illetve mondhatja ki, hogy melyik jogszabály az elsõdleges, hiszen egyenrangú törvényekrõl van szó. Célszerûségi alapon viszont javasolható egy követendõ eljárási rend.

A NEGATÍV SAJÁT TÕKE MIATTI PROBLÉMÁK ÉS MEGOLDÁSUK

A beszámoló-készítési idõszakában sok minden elõtérbe kerül, a tárgyévi eredmény felosztásától elkezdve a fizetendõ adókötelezettségeken keresztül a beszámoló összeállításának problémájáig. Egyik ilyen lényeges kérdés a mérlegen beül a saját tõke összetétele, illetve a negatív saját tõke esete. Ez a tartósan veszteséges gazdálkodás esetén rendre elõforduló eset, ebbõl pedig nagyon sok probléma származik.

DILEMMÁK A TRANSZFERÁR-ELLENÕRZÉSBEN

A transzferárak ellenõrzése sok tekintetben eltér a szokásos adónem vizsgálatoktól. Az alapvetõ különbséget az okozza, hogy míg a hatályos adótörvények – elvben – egyértelmû iránymutatást adnak az ellenõrzésnek a megállapítások meghozatalához, addig a transzferárak vizsgálatánál az iránymutató jogszabály az OECD Irányelv. A vizsgálatokra vonatkozó magyar jogszabályok – 22/2009 PM rendelet, Tao. tv., Art – a nyilvántartási kötelezettségrõl szólnak, ami alapján a nyilvántartások meglétét és formai megfelelõségét lehet ellenõrizni. A tartalmi vizsgálatok alapja az OECD Irányelv, továbbá a különbözõ bírósági döntések és a nemzetközi gyakorlat. A fentiekbõl következik, hogy nem lehet tételes vizsgálati útmutatót készíteni a szokott módon, csak a mindenkori tapasztalatok összegzésére van mód. Írásunkkal ehhez szeretnénk hozzájárulni, elõsegítve a közös gondolkodást néhány probléma felvetésével.

KÖZÚTI ÁRUFUVAROZÓK, SZEMÉLYSZÁLLÍTÁST VÉGZÕ VÁLLALKOZÓK JÖVEDÉKI ADÓ VISSZAIGÉNYLÉSI JOGOSULTSÁGA

Literenként 6,50 Ft a fuvarozóknak. 2011. január 1-jétõl a közúti árfuvarozást és személyszállítást végzõ vállalkozók literenként 6,50 forintot visszaigényelhetnek az általuk beszerzett üzemanyag gázolaj jövedéki adójából. Feltétel, hogy vagy rendszámra szóló üzemanyagkártyával vagy saját telephelyen, megfelelõ kimérõ szerkezettel ellátott kúton tankoljanak és a tankolásról megfelelõ dokumentáció legyen. A részletszabály nem sok (ahogy a 6,50 Ft sem az), ám (vagy éppen ezért) kérdõjelek máris vannak.

TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI EGYÉNI SZÁMLA - ALAKULÓBAN

Az Országgyûlés 2011. február 28-ai ülésnapján fogadta el a Nyugdíjreform és Adósságcsökkentõ Alappal, valamint a szabad nyugdíjpénztár-választás lebonyolításával összefüggõ törvények módosításáról szóló T/2250. számú törvényjavaslatot (a továbbiakban: Nyd. tv.), amelynek egyes rendelkezései újólag ráirányították a figyelmet a társadalombiztosítási egyéni számlára.

AZ ADÓHATÓSÁGI „FEKETELISTÁKRÓL”

Az adóhatóság rendszeresen, közzétesz „feketelistákat”, melyek alapján az adózók meggyõzõdhetnek arról, hogy partnerük ténylegesen létezõ cég-e, illetve adókötelezettségeinek eleget tesz-e. Ilyen – az üzleti döntésekhez is információkat szolgáltató - listák: Nyilvántartott adózók listája, bejelentett tevékenységi körük, alkalmazottak létszáma - Felfüggesztett adószámú és törölt adószámú adózók - Végrehajtás alatt álló adózók - Adóhiánnyal rendelkezõ adózók - Bejelentési kötelezettségüket elmulasztó adózók - Adótartozással rendelkezõ adózók - Be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók

GAZDASÁGI TÁRSASÁGOK ÁTALAKULÁSA

A gazdasági társaságok átalakulásával összefoglaló jelleggel legutóbb a 2008. októberi számunkban foglalkoztunk. A téma folyamatosan idõszerû, ezért indokolt, hogy az azóta bekövetkezett változásokra is figyelemmel újra adjunk egy komplex áttekintést az átalakulás számviteli feladatairól, társasági adó, áfa és szja kérdéseirõl.

I. ÁTALAKULÁS – SZÁMVITEL (1.) GAZDASÁGI TÁRSASÁGOK ÁTALAKULÁSÁNAK SZÁMVITELE

A gazdaság folyamatosan változó körülményei arra kényszerítik a gazdálkodó szervezeteket, hogy alkalmazkodjanak ezekhez az adottságokhoz. Ezekre a kihívásokra a társaságok gyakran csak úgy tudnak hathatós választ adni, ha a feltételeknek megfelelõen alakítják szervezeteiket. Ezek a változások néha a nagyobb szervezeti formákat, néha a kisebb szervezeti formákat helyezik elõtérbe. Tekintsük át ezeknek a szervezeti változásoknak, a társaságok átalakulásainak a számviteli szabályait.

II. ÁTALAKULÁS – TÁRSASÁGI ADÓ – AZ ÁTALAKULÁS TÁRSASÁGI ADÓ KÉRDÉSEI

A gazdasági társaságok átalakulása során az egyes adónemek közül a társasági adó veti fel a legtöbb kérdést. Az átalakulásra vonatkozó társasági adó szabályokat ismertetjük.

III. ÁTALAKULÁS – ÁFA - A GAZDASÁGI TÁRSASÁGOK ÁTALAKULÁSÁNAK ÁFA TÖRVÉNY SZERINTI ADÓZÁSA

A 2008.-tól hatályos Áfa törvény a gazdasági társaságok átalakulását speciális módon mentesíti az általános forgalmi adó alól. Nem mondja ki a törvény, hogy az átalakulás során történõ termék vagy szolgáltatás átadása adómentes, továbbá azt sem jelenti ki, hogy az adott ügylet nem termékértékesítés vagy szolgáltatás, hanem egy új, szokatlan módon azt fogalmazza meg, hogy az ügylethez, mint gazdasági eseményhez fûzõdõ joghatás nem áll be, de ezt bizonyos feltételek teljesüléséhez köti. A gazdasági eseményekhez az Áfa törvény a számlázást és az adófizetési kötelezettséget fûzi joghatásként, mely a témakörünkben tárgyalt gazdasági eseményeknél nem áll be, vagyis nem kell számlát kiállítani, és nem kell adót fizetni az ügylet után, melynek további folyománya, hogy az ügyletet az Áfa bevallásban sem kell szerepeltetni.

IV. ÁTALAKULÁS – SZJA - ÁTALAKULÓ VÁLLALKOZÁSOK MAGÁNSZEMÉLY TAGJAINAK SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ-KÖTELEZETTSÉGE

Jelen írásunk célja, hogy az átalakuló társas vállalkozások magánszemély tagjainak átalakulással (illetõleg az átalakuláshoz kapcsolódó egyéb gazdasági eseményekkel) összefüggésben felmerülõ személyi jövedelemadó-kötelezettségéhez segítséget nyújtsunk.

HA MÉG NEM TÛZTÉK KI – A PRÉMIUM

Ahol van rá költség, vélhetõleg a tavasz elejéig kitûzik a prémiumfeladatot. Miután a Munka Törvénykönyve e díjazási jogcímrõl egyáltalán nem rendelkezik, meglehetõsen nagy a tévedés lehetõsége. Ha cikkünket elolvassa, megtakarítja a prémiumra való jogosultsággal kapcsolatos ítéletek felkutatására és értelmezésére fordított hosszú órákat.

KKV- SZEKTOR, A MÓDOSULT KÖZBESZERZÉSI SZABÁLYOK HÁTSZELÉBEN

Írásunkban felvázoljuk, hogyan segíti a módosított Közbeszerzési törvény a kis és középvállalkozásokat, milyen rendelkezésekkel kívánja elérni a körbetartozások megszûnését és az adminisztrációs terhek csökkentését?

VEZETÕI SZÁMVITEL. VEZETÕI INFORMÁCIÓ – HOGYAN OLVASSUK A TÉNYADATOKAT?

Elõzõ alkalommal elkezdtük feszegetni, mire is lehet a gyakorlatban a költségvetés során elõállított adatokat használni. Láttuk, hogy a tervkészítés hosszantartó és fáradságos munka, de ha a megfelelõ hozzáállással és szakértelemmel mûveljük, rengeteg pozitívumot hozhat a cég életébe. Na de jól tudjuk, hogy a tervezés még mindig csak papírmunka – a kutya a kivitelezésben van elásva! Ha valaki épített már házat, látta, hogy micsoda terveket lehet létrehozni, fõleg a mai számítógépes rendszerek mellett (bár senki sem állítja, hogy ez egyszerû lenne…)! Na de sok-sok szép terv maradt már a történelem folyamán fiókban, papíron vagy egy merevlemezen, és a valóság teljesen mást mutat!

AZ ÖNELLENÕRZÉS JOGSZERÛSÉGE – A BÍRÓSÁG ELÕTT

Az adóbevallás benyújtásakor az adózónak - illetve a könyvelõnek, adótanácsadónak - nagy figyelmet kell fordítania a legapróbb részletekre is, ellenkezõ esetben könnyen olyan helyzetben találhatja magát, mint az alábbi jogesetben érintett gazdasági társaság. Ugyanis az Art. egyik szabálya szerint nincs helye önellenõrzésnek, ha az adózó a törvényben megengedett választási lehetõséggel jogszerûen élt és azt utólag kívánja módosítani. A konkrét ügyben a bevallás elektronikus módon történõ kitöltésekor egy négyzet üresen maradt, mellyel az adózó a kedvezõtlenebb adómértéket választotta, ez a hiba utólag nem volt korrigálható.

***

ÖNADÓZÓ újság - Segítség a szakmai munkában!

Önadózó - az adózók lapja. Adó, tb. számvitel a gyakorlatban havonta 64 nyomtatott oldalon. Megjelenik minden hónap elsõ napján. Hétezer könyvelõ irodának, vállalkozásnak és intézménynek szolgáltatunk havonta, 11 ezren olvassák rendszeresen heti hírlevelünket. Elõfizetési díj 2011. 1-12. hónapra 17.640,-Ft. (1.470,-Ft/hó) Elõfizetõknek 20% szakkönyv vásárlási kedvezmény, ingyenes e-könyvek, e-Önadózó. Ügyfélszolgálat 1085 Budapest, József körút 53. Tel: 267 5010.

Elõfizetés: info@onadozo.hu

Vissza az előző oldalra