Szakképzési hozzájárulás számítása

ART 2007-07-18

Nyomtatás

Forrás: Önadózó

Mivel 2007-ben év közben változtak az elszámolás szabályai, ezért érdemes egy gyakorlati példán keresztül bemutatni az elõleg összegének megállapítását.

A bérköltség havi összegének alakulása:
- január: 565.000 Ft
- február: 648.000 Ft
- március: 712.000 Ft
- I-III. hónap összesen: 1.925.000 Ft
- április: 673.000 Ft
- május: 744.000 Ft
- június: 767.000 Ft
- IV-VI. hó összesen: 2.184.000 Ft
- elsõ félév összesen: 4.109.000 Ft
- július: 789.000 Ft
- augusztus: 789.000 Ft
- szeptember: 856.000 Ft
- október: 875.000 Ft
- november: 875.000 Ft
- december: 985.000 Ft
- második félév összesen: 5.169.000 Ft
- éves bérköltség összesen: 9.278.000 Ft

A gazdálkodó szervezet kisvállalkozásnak minõsül, és saját dolgozói képzésére 2007. évben összesen 100.000 Ft-ot kíván költeni, külsõ képzés keretében. A képzõ iskolákkal az együttmûködési megállapodást megkötötte, elsõ félévben a teljes összeget felhasználta képzési célra. Szakképzõ középiskolának a tárgyév folyamán fejlesztési támogatásként összesen 20.000 Ft-ot fizetne meg, két egyenlõ részletben a tárgyfélévek utolsó napjáig.

A szakképzési hozzájárulás felhasználásánál alkalmazandó limitek:

2007.01.01-03.30 :
Adóalap: 1.925.000,-Ft
Adó összeg (1,5%): 28.875,-Ft
Adóhatóságnak minimálisan befizetendõ: 5.775,-Ft (28875 x 20%)
Saját dolgozó képzésére felhasználható (max): 17.325,-Ft (28.875 x 60%)
Fejlesztési támogatás (max): 21.656,-Ft (28.875 x 75%)

2007.04.01.-06.30 :
Adóalap: 2.184.000,-Ft
Adó összeg (1,5%): 32.760,-Ft
Adóhatóságnak minimálisan befizetendõ: 9.828,-Ft (32.760 x 30%)
Saját dolgozó képzésére felhasználható (max): 19.656,-Ft (32.760 x 60%)
Fejlesztési támogatás (max): 22.932,-Ft (32.760 x 70%)

A példában szereplõ esetben az adóalany 1. félévi adókötelezettsége a következõképpen alakul:

Adókötelezettség: 61.635 Ft, azaz 62.000 Ft (28.875 + 32.760)
- Saját dolgozó képzésére fordított összeg 100.000 Ft, ebbõl figyelembe vehetõ kötelezettség-csökkentõ: 37.000 Ft (17.325 + 19.656)
- Fejlesztési támogatásként átadott 10.000 Ft, figyelembe vehetõ fejlesztési támogatás max. 44.000 Ft, tehát az egész figyelembe vehetõ. (21.656 + 22.932)
- Adóhatóságnak 2007.07.20-ig befizetendõ és bevallandó szakképzési-hozzájárulási elõleg: 15.000 Ft (62 – 37 - 10 = 15)

2007.07.01.-2007.12.31 :
Adóalap: 5.169.000,-Ft
Adó összeg (1,5%): 77.535,-Ft
Adóhatóságnak minimálisan befizetendõ: 23.261,-Ft (77.535 x 30%)
Saját dolgozó képzésére felhasználható (max): 46.521,-Ft (77.535 x 60%)
Fejlesztési támogatás (max): 54.275,-Ft (77.535 x 70%)

A példában szereplõ esetben az adóalany 2007. évi adókötelezettsége a következõképpen alakul:

Adókötelezettség: 139.170 Ft, azaz 139.000 Ft (9.278.000 x 1,5 %)
- Saját dolgozó képzésére fordított összeg 100.000 Ft, ebbõl figyelembe vehetõ kötelezettség-csökkentõ: 83.000 Ft (139.170 x 60 %)
- Fejlesztési támogatásként átadott 20.000 Ft, figyelembe vehetõ fejlesztési támogatás max. 98.000 Ft, tehát az egész figyelembe vehetõ.
- Adóhatóságnak fizetendõ teljes évi kötelezettség: 36.000 Ft, melybõl elõlegként megfizetett 15.000 Ft (139.000 – 83.000 -20.000 = 36.000)
- Adóhatóságnak 2008.02.15-ig befizetendõ és bevallandó szakképzési-hozzájárulás különbözet: 21.000 Ft (36.000 – 15.000)

Schlág Judit
Önadózó

Vissza az előző oldalra